- Đặc điểm chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty:
Chi phớ sản xuất chung của Cụng ty bao gồm:
+ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm lương chớnh, lương phụ của nhõn viờn quản lý đội, cụng trường như đội trưởng, trưởng ban chỉ huy cụng trỡnh.
+ Chi phớ cụng cụ, dụng cụ: Chi phớ cụng cụ, dụng cụ của Cụng ty là những chi phớ về cỏc cụng cụ, dụng cụ thụng thường phục vụ cho thi cụng và quản lý như: mỏy mài, mỏy cắt, bàn xoa,.... ngoài ra cũn bao gồm chi phớ vật tư thi cụng (vật tư thi cụng là những vật tư phục vụ cho thi cụng, luõn chuyển qua nhiều kỳ sử dụng như ống vỏch, thộp U, I, cọc vỏn thộp,...).
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Chi phớ dịch vụ mua ngoài được tập hợp từ dưới cụng trường bao gồm: bao gồm tiền điện, tiền nước, điện thoại, tiền thuờ nhà, tiền thuờ thầu phụ đối với cỏc phần cụng việc của cụng trỡnh mà cụng ty khụng đủ mỏy múc thiết bị, khụng phự hợp chuyờn mụn, hoặc do tiến độ quỏ gấp,... như cỏc phần việc về đường, phần khoan cọc,...
+ Chi phớ bằng tiền khỏc: Yếu tố chi phớ này bao gồm cỏc khoản chi như: chi tiếp khỏch, chi hành chớnh, chi điện, nước, điện thoại,... và cỏc khoản chi khỏc khụng nằm trong cỏc khoản chi đó núi ở trờn.
- Tài khoản kế toỏn sử dụng: Để hạch toỏn cỏc yếu tố chi phớ trờn, tương ứng với mỗi yếu tố chi phớ, kế toỏn sử dụng một tài khoản cấp 2 tương ứng là: 6271, 6273, 6277, 6278 (được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh) và tập hợp chung vào TK 627.
- Sổ kế toỏn sử dụng: Sổ chi tiết và sổ Cỏi TK 627, TK 154, cỏc tài khoản liờn quan khỏc và sổ Nhật ký chung.
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: Húa đơn, Phiếu xuất kho, Bảng phõn bổ chi phớ sản xuất chung và cỏc giấy tờ cú liờn quan.
- Phương phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất chung:
+ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Như đó trỡnh bày ở phần kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng được Cụng ty tập hợp chi tiết theo từng cụng trỡnh.
+ Chi phớ cụng cụ, dụng cụ: Chi phớ cụng cụ dụng cụ cũng được Cụng ty tập hợp chi tiết theo từng cụng trỡnh. Hàng quý, căn cứ vào bỏo cỏo thu khấu hao vật tư thi cụng
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
do xưởng gia cụng cơ khớ lập bỏo Nợ cỏc đội, cụng trỡnh trong quý hạch toỏn, kế toỏn Cụng ty thực hiện kiểm tra và hạch toỏn khoản thu khấu hao vật tư thi cụng. Sau đú, căn cứ vào giỏ trị bỏo Nợ vật tư thi cụng cỏc cụng trỡnh do xưởng gia cụng cơ khớ bỏo, kế toỏn hạch toỏn giỏ trị vật tư thi cụng phõn bổ vào cỏc cụng trỡnh. Đối với những cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị từ 2 triệu đồng đến dưới 5 triệu đồng, Cụng ty thực hiện phõn bổ 50% giỏ trị cụng cụ dụng cụ khi xuất dựng, 50% cũn lại sẽ được phõn bổ tiếp vào giỏ thành cụng trỡnh khi cụng cụ dụng cụ bị hỏng hoặc khụng sử dụng được nữa. Nếu khi kết thỳc cụng trỡnh, cụng cụ dụng cụ vẫn cũn giỏ trị sử dụng thỡ 30% giỏ trị cụng cụ được phõn bổ tiếp vào giỏ thành cụng trỡnh, cũn lại 20% giỏ trị sẽ được bỏo Nợ cho cụng trỡnh hoặc đội cụng trỡnh tiếp tục sử dụng cụng cụ đú. Nếu cụng cụ dụng cụ được bỏn hoặc thanh lý thỡ sẽ căn cứ vào giỏ trị thu được để hạch toỏn giảm tương ứng vào giỏ thành cụng trỡnh.
Riờng đối với chi phớ vật tư thi cụng sẽ do Cụng ty theo dừi và phõn bổ cho từng cụng trỡnh. Cỏc chi phớ để gia cụng vật tư thi cụng được tập hợp ghi Nợ TK 241 - Xõy dựng cơ bản dở dang. Cuối mỗi kỳ hạch toỏn, căn cứ vào cỏc tài liệu như phiếu giao việc cho Xưởng gia cụng cơ khớ, bản khoỏn gia cụng vật tư thi cụng do phũng Kinh tế kế hoạch lập, biờn bản nghiệm thu, phiếu nhập kho và bảng thanh toỏn giỏ trị vật tư thi cụng gia cụng hoàn thành, kế toỏn lập bảng tớnh giỏ thành vật tư thi cụng hoàn thành trong kỳ và ghi tăng giỏ trị vật tư thi cụng.
Với vật tư thi cụng do đội cụng trỡnh tự mua thỡ sẽ do đội cụng trỡnh tự theo dừi và phõn bổ giỏ trị vào giỏ thành cụng trỡnh như đối với cụng cụ dụng cụ thụng thường.
Đối với vật tư do Xưởng gia cụng cơ khớ quản lý khi xuất dựng cho cỏc đội, cụng trỡnh sẽ được Xưởng gia cụng cơ khớ theo dừi bỏo nợ cỏc đội về lượng như đối với tài sản, cũn giỏ trị sử dụng bỏo nợ đội cụng trỡnh sẽ do phũng kế toỏn hạch toỏn thẳng vào giỏ thành cụng trỡnh. Hàng quý, căn cứ vào bỏo cỏo thu khấu hao vật tư thi cụng do Xưởng gia cụng cơ khớ lập bỏo nợ cỏc đội, cụng trỡnh trong quý hạch toỏn, kế toỏn cụng ty thực hiện kiểm tra và hạch toỏn khoản thu khấu hao vật tư thi cụng với bỳt toỏn ghi Nợ TK 6273 và ghi Cú TK 142. Tỷ lệ khấu hao được cụng ty quy định là 170 đồng/kg vật tư thi cụng như thộp U, I cỏc loại, 3.000.000đ một ca xe đỳc,... tuỳ thuộc loại vật tư thi cụng.
Đối với giỏ trị cụng cụ, dụng cụ cỏc cụng trường xuất dựng, kế toỏn căn cứ vào số thể hiện trờn Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư đó được đối chiếu với Phiếu xuất kho và cỏc chứng từ kốm theo của từng cụng trường để hạch toỏn. Cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 - Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Số liệu về chi phớ dịch vụ mua ngoài được tập hợp
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
cụ thể, chi tiết cho từng cụng trỡnh. Căn cứ vào số liệu thể hiện trờn bỏo cỏo quyết toỏn của đội, cụng trường, kế toỏn cụng ty kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc và hạch toỏn trờn TK 6277.
Cũng như đối với cỏc khoản chi phớ khỏc, chi phớ dịch vụ mua ngoài nếu khụng tỏch cụ thể được cho từng cụng trỡnh thỡ sẽ được phõn bổ với tiờu thức giỏ trị sản lượng cỏc cụng trỡnh thực hiện trong kỳ hạch toỏn. (Bảng 2.9)
Cụng thức phõn bổ như sau: Chi phớ dịch vụ mua ngoài phõn bổ cho cụng trỡnh (i) Tổng chi phớ dịch vụ
mua ngoài cần phõn bổ Giỏ trị sản lượng thực hiện trong kỳ hạch toỏn cụng
trỡnh(i) Tổng giỏ trị sản lượng cỏc cụng
trỡnh thực hiện trong kỳ hạch toỏn
+ Chi phớ bằng tiền khỏc: Chi phớ bằng tiền khỏc cũng được tập hợp chi tiết cho từng cụng trỡnh, đội cụng trỡnh cụ thể. Sau khi kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc, kế toỏn hạch toỏn và thể hiện trờn Sổ chi tiết tài khoản 13611 - Phải thu nội bộ ngắn hạn (chi tiết từng đội, cụng trỡnh), TK 6278 - Chi phớ khỏc bằng tiền, và cỏc sổ kế toỏn liờn quan khỏc. Sau đú, mỏy tớnh tự kết chuyển sang Sổ chi tiết TK 154 và sổ Nhật ký chung.
87
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
Bảng 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 6271 CễNG TY CỔ PHẦN CẦU 12 – CIENCO 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Cụng trỡnh: cầu Rạch Miễu
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
31/12 GT Q4 Cụng ty Cầu 12 - 003 P/b CP NC giỏn tiếp quý 4/2007 – Rạch Miễu 3341 244.293.192
31/12 PKT K/ch CP nhõn viờn phõn xưởng cầu RM 6271 => 154 154 244.293.192
Bảng 2.24: Sổ chi tiết tài khoản 6277 CễNG TY CỔ PHẦN CẦU 12 – CIENCO 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
Tài khoản 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài Cụng trỡnh: cầu Rạch Miễu
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đốiứng Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
1/10 40760 Cty tư vấn thớ nghiệm CTGT 1-PTNB05 Khối lượng thớ nghiệm cụng trỡnh cầu Rạch Miễu 331111 90.909.091 31/12 RM6T2 Cụng trường cầu Rạch Miễu–PTNB82 CP dvụ mua ngoài bằng t/mặt cầu RM Q4/2007 13611 81.820.498 31/12 RM6T3 Cụng trường cầu Rạch Miễu–PTNB82 CP khỏc bằng t/mặt cầu RM Q4/2007 13611 195.954.019 31/12 RMQ6T9 Cụng trường cầu Rạch Miễu–PTNB82 CP dvụ mua ngoài qua cụng nợ cầu RM Q4/2007 13611 501.782.091
31/12 PBC Q4/07 Cụng ty Cầu 12 – 003 P/b CP chung Q4/2007 – Rạch Miễu 154 51.818.433
31/12 PKT Kết chuyển CP dvụ mua ngoài cầu RM 6277=>154 154 870.465.699
Bảng 2.25: Sổ chi tiết tài khoản 6278 CễNG TY CỔ PHẦN CẦU 12 – CIENCO 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc
Cụng trỡnh: cầu Rạch Miễu
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
31/12 RM6T8 Cụng trường cầu Rạch Miễu-PTNB82 CP khỏc bằng TGNH cầu Rạch Miễu quý 4/2007 13611 2.875.400 31/12 CNMNQ4 VP đdiện TPHCM–PTNB15 CNMN CP chung cầu Rạch Miễu quý 4/2007 13611 137.539.286
31/12 PKT K/ch CP bằng tiền khỏc cầu RMiễu 6278 => 154 154 140.414.686
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn