- Đặc điểm chi phớ sử dụng mỏy thi cụng tại Cụng ty:
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là toàn bộ cỏc chi phớ mà Cụng ty đó bỏ ra để phục vụ mỏy múc, thiết bị sử dụng trong quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm chi phớ mỏy cỏc tổ, đội tiếp nhận của Cụng ty và cả phần thuờ mỏy của cỏc đơn vị khỏc.
+ Đối với phần chi phớ mỏy của Cụng ty mà cỏc đội cụng trỡnh sử dụng trong kỳ hạch toỏn sẽ được đội thi cụng cơ giới quản lý theo dừi và lập bỏo cỏo bỏo Nợ chi phớ mỏy cỏc cụng trỡnh từng quý. Chi phớ mỏy do đội thi cụng cơ giới theo dừi và bỏo Nợ cỏc cụng trỡnh được tớnh căn cứ vào đơn giỏ ca mỏy nội bộ của Cụng ty. Đơn giỏ ca mỏy nội bộ bao gồm cỏc thành phần chi phớ như chi phớ nhõn cụng, chi phớ nhiờn liệu, chi phớ khấu hao, chi phớ sửa chữa lớn, chi phớ sửa chữa nhỏ, chi phớ chung khỏc,... được tớnh toỏn theo cỏc định mức dự toỏn quy định của Nhà nước ỏp dụng trong xõy lắp. Hàng quý, căn cứ vào nhật trỡnh ca mỏy, đội thi cụng cơ giới sẽ lập bảng ca mỏy sử dụng trong kỳ cú xỏc nhận của cỏc đội, cụng trỡnh sử dụng mỏy trong kỳ, sau đú ỏp dụng đơn giỏ ca mỏy để tớnh ra chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong kỳ của từng cụng trỡnh, đội cụng trỡnh. Chi phớ mỏy tớnh theo đơn giỏ ca mỏy nội bộ sẽ được coi là chi phớ mỏy kế hoạch và được sử dụng làm tiờu thức phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong kỳ cho cỏc cụng trỡnh.
+ Đối với chi phớ mỏy thuờ ngoài của cỏc đội cụng trỡnh sẽ căn cứ vào bỏo cỏo quyết toỏn và cỏc chứng từ gốc thuờ mỏy múc như hợp đồng kinh tế, nhật trỡnh mỏy, biờn bản xỏc nhận ca xe mỏy, thanh lý hợp đồng,... của đội cụng trỡnh để kế toỏn hạch toỏn.
- Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 623 - Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng (được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh) và cỏc tài khoản liờn quan như TK 1361, TK 154,...
- Sổ kế toỏn sử dụng: Sổ chi tiết và sổ Cỏi TK 623, TK 1631, TK 154, cỏc tài khoản liờn quan khỏc và sổ Nhật ký chung.
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: Quyết định điều động mỏy thi cụng, Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng, Bảng phõn bổ chi phớ mỏy thi cụng, bỏo cỏo quyết toỏn của đội thi cụng cơ giới và cỏc chứng từ gốc kốm theo như phiếu xuất kho nhiờn liệu,…
- Phương phỏp hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng:
Cụ thể, phương phỏp hạch toỏn cỏc loại chi phớ mỏy sử dụng mỏy thi cụng như sau:
* Đối với cỏc mỏy thi cụng của Cụng ty:
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
+ Chi phớ nhõn cụng mỏy: Là toàn bộ tiền lương, phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương của cỏn bộ nhõn viờn, thợ lỏi mỏy trực thuộc đội thi cụng cơ giới. Việc tớnh toỏn, phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương đó được đề cập cụ thể tại phần hạch toỏn chi phớ nhõn cụng. Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng mỏy, kế toỏn sử dụng tài khoản hạch toỏn là TK 6231 - Chi phớ nhõn cụng mỏy.
+ Chi phớ nhiờn liệu mỏy: Là cỏc chi phớ về xăng, dầu, mỡ, phụ tựng,... sử dụng cho mỏy thi cụng.
Căn cứ để hạch toỏn khoản chi phớ này là chi phớ vật tư mỏy thể hiện trờn bỏo cỏo quyết toỏn của đội thi cụng cơ giới được chứng minh bằng phiếu xuất kho và cỏc tài liệu cú liờn quan. Kế toỏn sử dụng TK 6232 - Chi phớ nhiờn liệu mỏy để hạch toỏn khoản chi phớ nhiờn liệu mỏy.
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ: Là những chi phớ cụng cụ dụng cụ đội thi cụng cơ giới đó xuất dựng trong kỳ hạch toỏn. Để hạch toỏn chi phớ này, kế toỏn cụng ty căn cứ vào bỏo cỏo quyết toỏn của đội thi cụng cơ giới và cỏc chứng từ gốc kốm theo như phiếu xuất kho,... hạch toỏn vào TK 6233 - Chi phớ cụng cụ dụng cụ.
+ Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: Hiện nay cụng ty trớch khấu hao tất cả cỏc TSCĐ tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất, thi cụng của cụng ty. Nguyờn tắc và tỷ lệ trớch khấu hao tại Cụng ty ỏp dụng theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC với phương phỏp trớch khấu hao theo đường thẳng (phương phỏp khấu hao tuyến tớnh).
Cụ thể, mức trớch khấu hao được tớnh như sau: Mức trớch khấu hao
1 năm của TSCĐ (i)
Nguyờn giỏ TSCĐ (i)
Số năm sử dụng kỹ thuật của TSCĐ (i) Tỷ lệ trớch khấu hao
1 năm của TSCĐ (i)
Mức trớch KH 1 năm của TSCĐ (i) 12 thỏng
Việc tớnh trớch khấu hao do kế toỏn theo dừi TSCĐ thực hiện trờn TK 6234 - Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng và TK 214 - Hao mũn TSCĐ.
+ Chi phớ mỏy bằng tiền khỏc: Chi phớ mỏy bằng tiền khỏc là cỏc khoản chi phớ khỏc chi cho mỏy thi cụng như chi phớ vận chuyển mỏy, chi phớ sửa chữa lớn, chi phớ sửa chữa nhỏ, chi phớ vộ cầu phà, chi phớ khỏc bằng tiền phục vụ cho việc quản lý và sử dụng mỏy thi cụng,... của đội thi cụng cơ giới. Toàn bộ chi phớ mỏy bằng tiền khỏc được thể hiện trờn bỏo cỏo quyết toỏn của đội thi cụng cơ giới kốm theo cỏc chứng từ gốc như hoỏ đơn, vộ cầu phà,... Để hạch toỏn chi phớ bằng tiền khỏc phục vụ mỏy thi cụng, kế toỏn sử
79
=
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
dụng tài khoản hạch toỏn là TK 6238 - Chi phớ mỏy bằng tiền khỏc.
Sau khi tập hợp ghi sổ đầy đủ cỏc loại chi phớ mỏy trong kỳ như trờn, kế toỏn thực hiện phõn bổ cỏc loại chi phớ mỏy trong kỳ cho cỏc cụng trỡnh với tiờu thức phõn bổ là giỏ trị sản lượng cỏc cụng trỡnh thực hiện trong kỳ và kết chuyển sang ghi Nợ TK 154 (chi tiết từng cụng trỡnh) (Bảng 2.19).
Cụng thức phõn bổ như sau: Giỏ trị phõn bổ
chi phớ mỏy cho cụng trỡnh (i) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trong kỳ
Tổng chi phớ mỏy cần
phõn bổ trong kỳ hạch toỏn Giỏ trị sản lượng thực hiện trong kỳ hạch
toỏn cụng trỡnh(i) Tổng giỏ trị sản lượng cỏc cụng
trỡnh thực hiện trong kỳ hạch toỏn * Đối với cỏc mỏy thi cụng thuờ ngoài:
Phần chi phớ mỏy thuờ ngoài của từng đội cụng trỡnh được tập hợp riờng vào TK 6238 và kết chuyển thẳng sang TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang vào cuối quý.
80
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
Bảng 2.19: Bảng phõn bổ chi phớ mỏy quý 4 năm 2007
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ MÁY QUí 4 NĂM 2007
Chỉ tiờu phõn bổ: Theo giỏ trị sản lượng cỏc cụng trỡnh thực hiện quý 4 năm 2007
TT NỘI DUNG GIÁ TRỊ BÁO NỢ
CHI PHÍ PHÂN BỔ
TỔNG CỘNG NHÂN CễNG
MÁY K/HAO TSCĐ -MÁY CHI PHÍ KHÁC -MÁY Nợ 154/Cú 6231 Nợ 154/Cú 6234 Nợ 154/Cú 6238 1 Cầu Bo 11.279.320.000 30.347.446 81.389.121 21.454.186 133.190.753 2 Cầu Gũ Găng 36.608.070.000 98.495.427 264.155.875 69.631.532 432.282.834 … … … … 6 Cầu Rạch Miễu 29.002.160.000 78.031.432 209.273.282 55.164.472 342.469.186 … … … … 21 Cầu Trà ễn 3.435.790.000 9.244.126 24.791.914 6.535.153 40.571.192 Cộng 291.734.290.000 784.922.379 2.105.091.219 554.902.391 3.444.915.989 Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
Bảng 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 6231 CễNG TY CỔ PHẦN CẦU 12 – CIENCO 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6231 - Chi phớ nhõn cụng mỏy
Cụng trỡnh: cầu Rạch Miễu
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
31/12 PBM Q4 Cụng ty Cầu 12 - 003 P/b CP NC mỏy quý 4/2007 – Rạch Miễu 154 78.031.432
Bảng 2.21: Sổ chi tiết tài khoản 6234 CễNG TY CỔ PHẦN CẦU 12 – CIENCO 1
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6234 - Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng Cụng trỡnh: cầu Rạch Miễu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đốiứng Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
31/12 Q4/2007 Cụng ty Cầu 12 - 003 P/b CP KH mỏy quý 4/2007 – Rạch Miễu 154 209.273.282
Bảng 2.22: Sổ chi tiết tài khoản 6238 CễNG TY CỔ PHẦN CẦU 12 – CIENCO 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6238 - Chi phớ mỏy bằng tiền khỏc Cụng trỡnh: cầu Rạch Miễu
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
31/12 RM6T9 Cụng trường cầu RM CP mỏy qua cụng nợ quý 4/2007cầu Rạch Miễu 13611 1.295.731.772
31/12 CNMNQ4 VP đdiện TPHCM–PTNB15 CNMN CP mỏy cầu Rạch Miễu quý 4/2007 13611 19.358.095
31/12 PBM Q4 Cụng ty Cầu 12 - 003 P/b CP mỏy bằng tiền khỏc quý 4/2007– Rạch Miễu 154 55.164.472
31/12 PKT Kết chuyển CP mỏy bằng tiền khỏc cầu RM 6238=>154 154 1.315.089.867
Khúa luận tốt nghiệpGVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Liờn