V. Tài sản cố định
33 LOẠI TK 8: CHI PHÍ KHÁC
2.3 KHÁI QUÁT TỔ CHỨC KẾ TOÁN MỘT SỐ CÁC PHẦN HÀNH 1 Kế toán tiền mặt
2.3.1 Kế toán tiền mặt
*/ Đặc điểm kế toán tiền mặt tại Công ty:
Tiền tại quỹ của Công ty bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngoại tệ. Trong quá trình kinh doanh tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về mua sắm tài sản, hàng hóa, thanh toán các khoản nợ, thanh toán lương cho cán bộ, công nhân viên...Đồng thời nó là kết quả của quá trình kinh doanh, từ thu hồi các khoản nợ từ khách hàng, từ các khoản thu khác và các khoản đầu tư tài chính. Vì vậy, quá trình sử dụng tiền tại Công ty được tuân thủ dựa trên
nguyên tắc phù hợp, chặt chẽ và khoa học.
*/ Chứng từ sử dụng, quy trình lập và luân chuyển chứng từ
- Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Hoàng Phát sử dụng các loại chứng từ sau:
Nghiệp vụ thu tiền bao gồm các loại chứng từ sau: + Phiếu thu (Mẫu số 01 TT)
+ Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 TT) + Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08 TT) + Hóa đơn GTGT
+ Hóa đơn bán lẻ
Nghiệp vụ chi tiền bao gồm các loại chứng từ sau: + Phiếu chi (Mẫu số 02 TT)
+ Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 TT)
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 TT) + Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 TT) + Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 TT)
Sơ đồ2.3: Quy trình lập và luân chuyển phiếu thu
Người nộp Kế toán Thủ quỹ Kế toán tiền thanh toán thanh toán Nghiệp vụ (1) (2) (3) (4) thu tiền mặt Đề nghị Lập Phiếu Thu tiền Ghi sổ nộp thu
Kế toán trưởng Giám đốc
(5) (6) Bảo quản, lưu trữ (7) Ký Phiếu thu Ký Phiếu thu
(1) Khách hàng đề nghị nộp tiền trên cơ sở Hóa đơn GTGT đã được lập ở bộ phận….
(2) Kế toán thanh toán lập 3 liên phiếu thu (Mẫu số 01 – TT) (3) Thủ quỹ thực hiện các công việc sau:
+ Kiểm tra 2 liên phiếu thu mà kế toán chuyển đến + Thu tiền của khách hàng và nhập quỹ
+ Xác nhận số tiền đã nhận vào phiếu và ký phiếu + Chuyển cho người nộp tiền một liên
+ Ghi sổ quỹ. Cuối ngày chuyển chứng từ về tay kế toán (4) Kế toán thanh toán thực hiện các việc sau:
+ Kiểm tra lại phiếu thu + Định khoản trên phiếu thu + Ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp (5) Kế toán trưởng ký phiếu thu
(6) Giám đốc ký phiếu thu
Sơ đồ2.4: Quy trình lập và luân chuyển phiếu chi
Người nhận Giám đốc Kế toán Nghiệp vụ tiền Kế toán trưởng thanh toán chi tiền mặt (1) (2) (3)
Đề nghị chi Duyệt Lập Phiếu chi Giám đốc Thủ quỹ Kế toán
Kế toán trưởng thanh toán
(4) (5) (6) Bảo quản, Ký Phiếu chi Chi tiền Ghi sổ lưu trữ (7)
(1) Bộ phận hoặc cá nhân có nhu cầu xin được chi tiền dựa trên các chứng từ xin chi: giấy đề nghi thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng…
(2) Chuyển các chứng từ đó lên để Giám đốc xem xét và ký duyệt sau đó chuyển xuống cho kế toán trưởng ký duyệt
(3) Sau khi đã được duyệt kế toán thanh toán lập phiếu chi làm 2 liên ( Mẫu số 02- TT)
(4) Chuyển lên để Giám đốc ký sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký (5) Thủ quỹ thực hiện các công việc sau:
+ Kiểm tra liên phiếu chi mà kế toán chuyển đến + Yêu cầu người nhận tiền xác nhận số tiền sẽ nhận + Giao tiền cho người nhận
+ Ký phiếu
(6) Kế toán thanh toán thực hiện các công việc sau: + Kiểm tra phiếu chi
+ Định khoản trên phiếu chi + Ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp
(7) Bảo quản và lưu trữ chứng từ theo quy định */ Tài khoản sử dụng
Hạch toán tiền tại quỹ của doanh nghiệp được thực hiện trên tài khoản 111 “Tiền mặt”. Được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 1111 “Tiền Việt Nam” : Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
+ TK 1112 “Ngoại tệ” : Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo đồng Việt Nam. */ Khái quát nội dung hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TK 112 TK111 Tk 153, 156
Rút tiền gửi ngần hàng Mua dụng cụ, về quỹ hàng hóa
TK 511, 512 TK 112 Thu tiền bán hàng Nộp tiền mặt
Vào ngân hàng
TK 131 TK 311, 331 Khách hàng trả nợ hoặc Trả nợ vay, thanh toán
ứng trước tiền cho người bán
Tk 121, 128, 228 TK 133 Thu hồi vốn đầu tư Thanh toán thuế GTGT
tài chính khi mua hàng hóa
TK 3331 TK 211, 213
Thu thuế GTGT cho nhà nước Mua sắm TSCĐ khi bán hàng hóa, dịch vụ
TK 121, 128, 228 Đầu tư tài chính