a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Phải thu nội bộ là khoản phải thu phát sinh trong nội bộ giữa công ty hạch toán độc lập gọi là cấp trên và đơn vị trực thuộc hạch toán chưa đầy đủ gọi là cấp dưới. Trong đó cấp trên là đơn vị SXKD không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dưới là các đơn vị trực thuộc cấp trên nhưng tổ chức kế toán riêng.
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ
- Bên nợ: Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác. Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về các khoản cấp dưới phải nộp. Số tiền cấp dưới phải thu về các khoản cấp trên phải cấp. Số vốn kinh doanh đã cấp cho cấp dưới.
- Bên có: Số tiền thu về các khoản phải thu nội bộ. Bù trừ số phải thu và số phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng. Thu hồi vốn, quỹ ở các đơn vị thành viên, quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã sử dụng.
- Số dư nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị trong nội bộ DN.
Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
TK 152, 153, 156
TK 133 (1331) TK 111, 112, 331
Thuế GTGT đầu vào phát sinh Giá mua TK 111, 331 Hàng trả lại TK 3331 Khấu trừ thuế TK 632 Số thuế không được
khấu trừ Tính vào giá vốn hàng bán TK 142 Chuyển thành CP trả trước Phân bổ dần TK 111, 112 Hoàn thuế đầu vào
TK 33312
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng nhập khẩu
- Tài khoản 136 có 2 tài khoản cấp 2 :
TK 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị phụ thuộc TK 1368: Phải thu khác
c. Phương pháp hạch toán