a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
- Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước là số tiền mà DN có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản phải nộp có tính chất bắt buộc như các loại thuế, phí, lệ phí, và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định.
- DN phải tính toán kê khai, xin xác nhận số thuế và các khoản phải nộp cho từng khoản và ghi vào sổ kế toán trên cơ sở các thông báo của cơ quan thuế.
- Kế toán phải mở chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp.
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
- Bên nợ: Các khoản đã nộp, các khoản trợ cấp trợ giá được ngân sách Nhà nước duyệt. Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách Nhà nước.
Sơ đồ hạch toán khoản phải trả cho người bán
TK 331 TK 111, 112, 113
Dùng tiền để thanh toán hoặc ứng trước tiền cho người bán
TK 311
Vay ngắn hạn để thanh toán
TK 152, 156
Khoản chiết khấu, giảm giá, trả lại hàng đã mua do không đúng hợp đồng
TK 1331
TK 131
Khấu trừ nợ phải thu (của cùng một đối tượng mua bán )
TK 152, 153, 156, 211, 213
Mua TS chưa thanh toán tiền
TK 621, 627, 641, 642
Được cung cấp TS, DV dùng ngay vào hoạt
động SXKD TK 241
Khoản phải thanh toán về XDCB, SCL , TSCĐ
TK 111, 112 Người bán trả lại tiền đã
- Bên có: Các khoản phải nộp, các khoản trợ cấp trợ giá đã nhận từ ngân sách.
- Số dư có: Các khoản còn phải nộp ngân sách Nhà nước.
- Số dư nợ: Số nộp thừa cho Ngân sách hoặc các khoản trợ cấp trợ giá được ngân sách Nhà nước duyệt nhưng chưa nhận.
- Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2 :
c. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước
TK 333
TK 111, 112
Thanh toán thuế
TK 711
Thuế thu nhập cá nhân TK 133
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
TK 131, 112..
Giảm thuế GTGT đầu ra do giảm giá, hàng bán bị trả lại TK 511, 515, 711 Thuế TTĐB và thuế XK phải nộp TK 156, 152, 211 Thuế NK (và một số phí, lệ phí tính vào giá gốc) TK 821 TK 642 Các loại thuế, phí, lệ phí tính vào CPQLDN TK 334 TK 627 Thuế thu nhập doanh
nghiệp
Thuế tài nguyên
TK 111, 112, 131
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu
TK 511, 515, 711
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực Miễn giảm thuế