mại Hà Nội
Do công ty sử dụng phần mềm kế toán máy Fast nên cuối tháng sau khi tập hợp hết các báo cáo chi tiết và tổng hợp từ các cửa hàng và đơn vị thì nhân viên kế toán tổng hợp sẽ nhập các số liệu vào phần mềm để lên các báo cáo tổng hợp. Các nghiệp vụ bán hàng phát sinh sẽ đợc hạch toán nh sau
3.1 Kế toán bán buôn 3.1.1 Bán buôn qua kho 3.1.1 Bán buôn qua kho
VD: Phòng kinh doanh của công ty Thơng Mại Hà Nội xuất bán một số mặt hàng văn phòng phẩm cho Công ty Thơng mại Hng Việt
Kế toán căn cứ hoá đơn GTGT ngày 12/10/2009 số 0031846 ghi: Nợ TK 131 : 8.409.676đ
Có TK 5111: 7.654.160đ Có TK 3331: 764.156đ
Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ Nợ Tk 632 : 6.789.600đ
Có TK 156 : 6.789.600đ
*Bán buôn qua kho theo hình thức gửi hàng
Ng y 15/10/2008 Phòng kinh doanh xuất kho gửi bán 10 thùng rà ượu vang Mercy giá mua 240.000đ/thùng cho Trung tõm thương mại Intimex và phỏt húa
đơn số 0031849 ngày 15/10/2008 cho Trung tõm Thương mại Intimex, giá bán 288.000 đ/thùng.
Kế toán căn cứ phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 157 : 2.400.000đ CóTK 156: 2.400.000đ
Khi hàng hóa được khách hàng chṍp nhọ̃n mua, đụ̀ng thời kế toán xác định doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131 : 3.168.000đ Có TK5111 : 2.880.000đ Có TK 3331 : 288.000đ Và xác định giá vốn hàng bán Nợ TK 632 : 2.400.000đ Có TK 157 : 2.400.000đ
Ng y 20/10/2008 Trung à tõm Intimex thanh toán trước 2.534.400đ nợ kế toán ghi: Nợ TK111 : 2.534.400 đ
Có TK 131: 2.534.400 đ
3.1.2 Bán buôn vận chuyển thẳng không qua kho
Trờng hợp này công ty hạch toán giống nh trờng hợp bán buôn qua kho mà không có sự phân biệt. Kế toán vẫn hạch toán nhập kho, xuất kho qua tài khoản 156
Phòng kinh doanh của công ty Thơng Mại Hà Nội nhập 100 thựng bột ngũ cốc hũa tan từ Cụng ty TNHH An Dương và bỏn thẳng cho Công ty thơng mại dịch vụ Hà Nam
Kế toỏn căn cứ húa đơn mua hàng số 0165327 ngày 16/10/2009 do cụng ty TNHH An Dương phỏt cho Cụng ty CP PT Thương mại Hà Nội ghi:
Nợ TK 632 : 28.000.000đ Nợ TK 133 : 2.800.000đ Cú 331: 30.800.000đ
Kế toán căn cứ hoá đơn GTGT bỏn h ng ngày 16/10/2008 số 0031850 ghi:à Nợ TK 131 : 33.000.000đ
Có TK 5111: 30.000.000đ Có TK 3331: 3.000.000đ
3.1.3 Các trờng hợp phát sinh trong quá trình bán hàng:
Hàng bán bị trả lại
- Ng y 20/10/2009 à TT Thương mại Intimex yờu cầu trả lại 2 thựng rượu vang Mercy do bị rỏch cỏc tem bảo đảm chất lượng và được Cụng ty chấp nhận. Kế toỏn ghi Nợ TK 1561 : 480.000đ Có TK 632: 480.000đ - Phản ánh giá trị hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: 576.000đ Nợ TK 3331: 57.600đ Có TK 131: 633.600đ
- Cuối tháng, kết chuyển hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511 : 576.000đ
Có TK 531: 576.000đ
3.2 Kế toán bán lẻ hàng hóa
Công ty có nhiều cửa hàng, địa điểm với phơng thức chủ yếu là bán lẻ
Ví dụ tại cửa hàng B21 Nam Thành Công, nghiệp vụ bán lẻ đợc hạch toán nh sau: - Khi nhận báo cáo bán hàng của mậu dịch viên trong thỏng 10/2009, kế toán cửa hàng B21 Nam Thành Cụng lập bảng kê bán lẻ hàng hoá và căn cứ vào bảng kê, kế toán cửa hàng ghi:
Nợ TK 111 : 101.874.109đ
Có TK 5111: 92.612.826đ Có TK 3331: 9.261.283đ Kết chuyển hàng hoá tiêu thụ:
Nợ TK 632 : 75.000.000đ Có TK 156: 75.000.000đ
(Mõ̃u sụ̉ cái Tài khoản 156 – Xem phụ lục 15) (Mõ̃u sụ̉ cái Tài khoản 511 – Xem phu lục 16)