Ví dụ: Như khoản BHXH trả thay lương(lấy số liệu ở bảng thanh toán BHXH). Cột 3: Cộng có tài khoản 334
Cột 3 = cột 1 + cột 2
- Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% trên tổng số tiền lương chínhcủa từng đối tượng để ghi vào cột 4,5,6. của từng đối tượng để ghi vào cột 4,5,6.
Ví dụ: Đối với bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất các khoản trích theo lương được tính như sau: Cột 4 = 42.019.650 x 2% = 840.393. Cột 5: = 42.019.650 x 15% = 6.302.948. Cột 6 = = 42.019.650 x 2% = 840.393. ⇒ Cột 7 = cột 4 + cột 5 + cột 6. = 840.393 + 6. 302.948 + 840.393 = 7.983.734.
Tương tự phân bổ cho từng xưởng công nhân trực tiếp sản xuất.
Đối với các bộ phận khác cũng tính như vậy sẽ được kết quả ở bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Sau đó phải cộng tổng số tiền của tài khoản 334 và 338 theo từng đối tượng và toàn bộ đối tượng sử dụng.
Ví dụ:
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH trích BHXH, BHYT, KPCĐ và chi phí theo tỷ lệ quy định 19% của bộ phận quản lý doanh nghiệp:
-Trích KPCĐ (2%): Nợ TK 642(1) 320.918 Có TK 338(2) -Trích BHXH (15%): Nợ TK 642(1) 2.406.881 Có TK 338(3) - Trích BHYT(2%): Nợ TK642(1) 320.918 Có TK 338(4)
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH trích BHXH, BHYT, KPCĐ và chi phí theo tỷ lệ quy định 19% của công nhân trực tiếp sản xuất.
- Trích KPCĐ ( 2%): Nợ TK 622
Có TK 338 (2) 840.393. - Trích BHXH ( 15%): Nợ TK 622
Có TK 338 (3) 6.302.948 - Trích BHYT (2%): Nợ TK 622 840.393.
Có TK 338 (4) - Khấu trừ lương nhân viên 6%: Nợ TK 334 : 2.521.180 Có TK 338 (3): 2.100.983 Có TK 338 (4) : 420.197
CÔNG TY CỔ PHẦN TU VẤN XÂY DUNG VĨNH PHÚC.SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN. SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN.
Tài khoản 334.
Đối tượng: Phải trả công nhân viên Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư SH NT Nợ có N ợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu tháng 12.554.000 Số phát sinh trong kỳ 31/3 31/3 Tính lương cho công nhân trực
tiếp sản xuất 622 42019650
31/3 31/3 Tính lương cho nhân viên bộ
phận văn phòng 642 16045875
31/3 31/3 Tính số tiền BHXH phải trả 338 (3) 235.575 31/3 31/3 Tính số tiền BHXH, BHYT
khấu trừ vào lương 338 3.483931 31/3 23 31/3 Chi trả tiền trợ cấp BHXH 111 235.575 31/3 24 31/3 Chi tiền mặt thanh toán lương
NV bộ phận văn phòng 111 15083124 31/3 25 31/3 Chi tiền mặt thanh toán lương
NV các đội sản xuất 111 39498470
Cộng số phát sinh trong tháng 58301100 58301100
Số dư cuối tháng 12.554.000
Ngày mở sổ: 31/3/2008 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký)
Diễn giải sổ chi tiết TK 334:
1. Tác dụng: Sổ chi tiết TK 334 dùng để phản ánh các khoản thanh toán CNV củadoanh nghiệp về tiền lương, tiền công, trợ cấp BHXH, tiền thưởng và các khoản khác doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, trợ cấp BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.
2. Căn cứ lập: Căn cứ vào các chứng từ gốc như: Bảng thanh toán lương, phiếu chi,bảng phân bổ tiền lương. bảng phân bổ tiền lương.
3. Kết cấu và phương pháp lập. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ
+ Cột B, C: ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ.
+ Cột D: Ghi tóm tắt nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Cột E: Ghi tài khoản đối ứng với TK 334.
Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên nợ vè bên có của TK 334. Cột 3, 4: Ghi số dư bên nợ hoặc bên có của TK 334.
Cuối tháng kế toán cộng số phát sinh và tính số dư cuối tháng TK 334. * Phương pháp lập: