Bước thứ nhất: Tìm hiểu thông tin về khách hàng
Do Công ty Cổ phần ABC và Công ty TNHH XYZ là hai khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, nên các thông tin về khách hàng đã được Công ty thu thập khá chi tiết và lưu vào hồ sơ kiểm toán của hai công ty. Một số tài liệu mà KTV phải thu thập trong quá
trình tìm hiểu thông tin về khách hàng gồm: Quyết định thành lập công ty, Giấy phép đăng ký kinh doanh, Quyết định bổ nhiệm các thành viên trong Ban Giám đốc, Hồ sơ giới thiệu năng lực kinh doanh của khách hàng (nếu có). Những tài liệu này sẽ được lưu vào Hồ sơ kiểm toán chung của khách hàng tại AASC và là định hướng cho KTV khi tiến hành những cuộc kiểm toán những năm tiếp theo (nếu có).
Bước thứ hai: Phân tích thông tin thu được, xem xét các nhân tố ảnh hưởng và đưa ra mức rủi ro tiềm tàng ban đầu về khách hàng mới
Trên cơ sở các thông tin đã thu thập được về hai khách hàng mới – Công ty Cổ phần ABC và Công ty TNHH XYZ, KTV sẽ tiến hành tổng hợp và phân tích các thông tin thu được. Các thông tin này sẽ được KTV trong Công ty thể hiện trên giấy tờ làm việc và lưu vào Hồ sơ kiểm toán của từng Công ty. Để thuận lợi trong quá trình so sánh, em xin lập bảng tóm tắt thông tin về các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của hai khách hàng mới được lưu trong Hồ sơ kiểm toán chung tại Công ty.
Bảng 2.2: Bảng khảo sát các thông tin cơ bản về Công ty Cổ phần ABC
1.Thông tin cơ bản về Công ty:
- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần ABC
- Hình thức pháp lý: Công ty Cổ phần
- Ngành nghề kinh doanh:
• Đại lý hàng hóa và đại lý kí gửi hàng hóa (không bao gồm đại lý chứng khoán bảo hiểm)
• Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
• Vận tải ven biển và viễn dương
• Vận tải đường thủy nội địa, kho bãi và lưu giữ hàng hóa
• Bốc xếp hàng hóa.
• Dịch vụ đại lý vận tải đường biển; dịch vụ xuất nhập khẩu hàng hóa, ủy thác, giao nhận kho vận tải hàng hóa, kê khai hải quan, lai dắt tàu biển.
- Công ty đang hoạt động kinh doanh theo Giấy phép đăng kí kinh doanh số 0204001392 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 28/03/2007, sửa đổi lần thứ nhất ngày 11/02/2009.
- Địa bàn hoạt động: Hải Phòng
- Thời gian hoạt động: Không có thời hạn
- Năng lực quản lý của Ban Giám đốc: Ban Giám đốc là những người đã có kinh nghiệm nhiều năm trong việc quản lý và điều hành công ty.
- Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động của Công ty Cổ phần ABC: Trong năm 2010 có biến động về tỷ giá ngoại tệ USD với VND, tỷ giá tăng giảm đều có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty. Bên cạnh đó, ảnh hưởng của biến động về giá xăng dầu thế giới cũng có ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của
Công ty. Hơn nữa, nhiều hãng vận tải hàng hải mới được thành lập làm tăng tính cạnh tranh trên thị trường vận tải hàng hải nội địa và quốc tế cũng ảnh hưởng đáng kể đến thị phần của Công ty.
- Môi trường và lĩnh vực hoạt động của khách hàng:
+ Yêu cầu về môi trường: chủ yếu liên quan đến các quy định trong lĩnh vực hàng hải, đại lý hàng hóa, ký gửi hàng hóa và các dịch vụ vận tải biển.
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
+ Rủi ro kinh doanh: Do kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hàng hải chịu ảnh hưởng lớn của giá dầu thế giới nên rủi ro của đơn vị chủ yếu do giá dầu tăng cao làm tăng chi phí, ảnh hưởng đến các hợp đồng vận tải đã ký kết từ trước.
+ Những thay đổi về việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật mới: Về cơ bản không có áp dụng gì mới.
+ Thay đổi nhà cung cấp: không có thay đổi nhà cung cấp hàng hóa cho đơn vị, tuy nhiên cũng có cũng có một số nhà cung cấp dịch vụ (nhỏ) thay đổi. Tuy nhiên sự thay đổi đó không ảnh hưởng gì đến tình hình kinh doanh của Công ty.
2. Bộ máy kế toán và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty:
- Chế độ kế toán: Công ty Cổ phần ABC đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC của BTC và các văn bản hướng dẫn kèm theo. - Bộ máy kế toán: Được tổ chức gọn nhẹ, logic. Đội ngũ nhân viên gồm nhiều người có trình độ cao và có kinh nghiệm.
- Hình thức kế toán: Tại Công ty Cổ phần ABC áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ.
3. Số lượng các nghiệp vụ kinh tế bất thường:
Không có nghiệp vụ kinh tế bất thường xảy ra trong năm
4. Vướng mắc của khách hàng với pháp luật và các bên liên quan: Không có 5. Công ty kiểm toán BCTC năm trước: Không có
6. Ý kiến kiểm toán năm trước: Không áp dụng
Từ những thông tin cơ bản thu được từ khách hàng, KTV đánh giá mức rủi ro tiềm tàng với Công ty Cổ phần ABC ở mức trung bình.