Ghi chú: Ghi hàng ngày Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Bảng lũy kế Nhập- Xuất- Tồn NVL Sổ kế toán tổng hợp Sổ giao nhận chứng từ nhập Sổ số d Sổ giao nhận chứng từ xuất
Ghi cuối tháng, Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu
- Nguyờn tắc hạch toỏn: Ở kho theo dõi về số liệu từng thứ, từng loại vật tư. Phũng kế toỏn chỉ theo dõi về giỏ trị của từng thứ, từng nhúm vật tư.
- Cỏch ghi chép:
* Tại kho: Ngoài sử dụng thẻ kho để ghi chép như phương phỏp cũ, thủ kho cũn sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho cuối thỏng của từng loại nguyờn vật liệu theo chỉ tiờu số lượng. Mẫu Sụ̉ sụ́ dư (Phụ lục 4.1).
Sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất phỏt sinh và phõn loại từng nhúm vật tư theo quy định. Sau đú căn cứ vào kết quả phõn loại chứng từ, lập phiếu giao nhận chứng từ, trong đú ghi rõ số lượng, số hiệu chứng từ của từng nhúm( lập riờng chứng từ nhập một bản, chứng từ xuất một bản). Phiếu giao nhận chứng từ lập xong đớnh kốm chứng từ nhập, xuất nộp cho kế toỏn. Mẫu Phiờ́u giao nhọ̃n chứng tư nhọ̃p( hoặc xuṍt)( Phụ
lục 4.2)
Cuối thỏng thủ kho căn cứ vào thẻ kho đó được kế toỏn kiểm tra, ghi số lượng tồn kho mụ̃i thỏng từng thứ vật tư vào sổ số dư. Sổ này do kế toỏn mở cho từng kho và dựng cho cả năm. Trước ngày cuối thỏng kế toỏn giao cho thủ kho để ghi số tồn kho vào sổ, ghi xong thủ kho chuyển trả phũng kế toỏn để kiểm tra và tớnh thành tiền.
* Tại phũng kế toỏn: Định kỳ kế toỏn xuống kiểm tra và trực tiếp nhận chứng từ nhập- xuất kho, sau đú tiến hành ghi đơn giỏ, tớnh thành tiền theo từng chứng từ, tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trờn phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời ghi sổ tiền vừa tớnh được của từng nhúm vật liệu, cụng cụ dụng cụ( nhập riờng, xuất riờng) vào bảng lũy kế nhập, xuất tồn kho vật liệu, cụng cụ, dụng cụ. Mẫu bảng lũy kờ́ nhọ̃p, xuṍt, tụ̀n (Phụ lục 4.3) Bảng này được mở cho từng kho. mụ̃i kho một tờ, được ghi trờn cơ sở cỏc phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Tiếp đú, cộng số nhập xuất trong thỏng và dựa vào số dư đầu thỏng để tớnh ra số dư cuối thỏng của từng nhúm vật liệu,
cụng cụ, dụng cụ. Số dư này dựng để đối chiếu với số dư trờn sổ số dư( sổ số dư tớnh bằng cỏch lấy số lượng tồn nhõn đơn giỏ)
- Sử dụng phương phỏp này cú ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép hàng ngày của kế toỏn. Phương phỏp này thường sử dụng cho cỏc doanh nghiệp cú nhiều chủng loại NVL hay kinh doanh nhiều mặt hàng, tỡnh hỡnh nhập xuất NVL xảy ra thường xuyờn.
4.3.3 Vờ̀ biện phỏp quản lý và sử dụng nguyờn vọ̃t liệuthừa, thiếu hayphế liệu thu hụ̀i tại Cụng ty. phế liệu thu hụ̀i tại Cụng ty.
Cụng ty cần đầu tư hơn nữa trong việc nghiờn cứu thị trường để cú những nguồn mua NVL với giỏ rẻ nhằm tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phõ̉m và tăng sức cạnh tranh trờn thị trường. Ngoài ra, Cụng ty nờn kiểm kờ vật liệu và xõy dựng định mức tiờu hao về NVL một cỏch chớnh xỏc nhất để trỏnh việc thiếu hoặc ứ đọng NVL trong kho.
Trong quỏ trỡnh sản xuất của doanh nghiệp đặc biệt là sản xuất cỏc sản phõ̉m ỏo thỡ trong quỏ trỡnh nhập xuất nguyờn vật liệu thường xuyờn xảy ra cỏc trường hợp dư thừa hay thiếu hụt nguyờn liệu, vật liệu.
Trường hợp nguyờn vật liệu phỏt hiện thiếu, nếu hao hụt trong phạm vi cho phép thỡ tốt, ngược lại doanh nghiệp phải tỡm ra nguyờn nhõn để cú biện phỏp xử lý.
- Khi chưa xỏc định được nguyờn nhõn, căn cứ vào Phiếu nhập, Biờn bản kiểm nhận kế toỏn phản ỏnh vào tài khoản 1381 : giỏ trị tài sản thiếu chờ xử lý
- Khi xỏc định được nguyờn nhõn: Nếu thiếu trong định mức phản ỏnh vào tài khoản 152, 153. Nếu bắt bồi thường hoặc trừ vào lương…thỡ phản ỏnh vào tài khoản 138, 334,111.
Trường hợp khi phỏt hiện cú vật liệu dư thừa khi kiểm kờ căn cứ vào từng nguyờn nhõn kế toỏn phản ỏnh:
- Khi chưa xỏc định được nguyờn nhõn, căn cứ vào húa đơn kế toỏn phản ỏnh vào tài khoản 3381 : giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Khi xỏc định nguyờn nhõn, nếu doanh nghiệp mua số hàng thừa đú thỡ kế toỏn ghi vào tài khoản 152, 153. Nếu doanh nghiệp khụng mua theo dõi vào tài khoản 002-Vật tư, hàng húa nhận giữ hộ.
Trong quỏ trỡnh sản xuất se thu được khoản phế liệu thu hồi như: vải vụn, bụng vụn...Doanh nghiệp nờn theo dõi cụ thể, cú thể khi tăng thu nhập khỏc- TK 711 và để cú biện phỏp sử dụng hoặc cõn đối nguyờn vật liệu hợp lý trỏnh lượng phế liệu quỏ nhiều se gõy thiếu hụt trong sản xuất.
Kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa và vai trò quan trọng trong việc quản lý và quản trị doanh nghiệp. Thông qua việc hạch toán kế toán NVL, các đơn vị sản xuất kinh doanh ngoài mục đích đảm bảo an toàn còn nhằm nâng cao tốc độ luân chuyển vốn lu động.
Qua quá trình nghiên cứu học tập và thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Happytex em đã nhận thấy rằng đi đôi với việc học tập, nghiên cứu lý luận thì việc tìm hiểu thực tế cũng là một giai đoạn hết sức quan trọng không thể thiếu đ- ợc. Đó chính là thời gian để mỗi sinh đợc thử sức mình bằng những kiến thức đã học của vào công tác thực tiễn. Đồng thời, việc tìm hiểu thực tế còn giúp cho mỗi sinh viên hiểu đúng hơn, sâu sắc hơn những kiến thức mình đã học, bổ sung những kiến thức kinh nghiệm mà chỉ qua tìm hiểu thực tế mới có đợc.
Thời gian thực tập tại Công ty tuy không nhiều nhng đợc sự giúp đỡ hớng dẫn chỉ bảo nhiệt tình của các cô, các bác, các chú trong Công ty, các cô trong phòng kế toán đặc biệt là sự hớng dẫn của cụ giáo Nguyờ̃n Thị Thanh Phương, em đã hoàn thành luận văn với đề tài: “ Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Happytex Việt Nam”.
Trong luận văn này em có đề xuất một số ý kiến vơí nguyện vọng để Công ty ngày càng phát triển hơn nữa.Tuy nhiên để trở thành đơn vị kinh tế vững mạnh Công ty phải tích cực phát huy sáng kiến nhằm hoàn thiện tốt hơn công tác kế toán NVL đảm bảo phù hợp khi áp dụng chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán mới ban hành. Em hy vọng rằng thời gian tới Công ty sẽ đạt đợc nhiều thành tích to lớn hơn nữa trong công tác quản lý kinh doanh.
Do trình độ và kiến thức của bản thân còn hạn chế, nên trong luận văn này em không thể tránh khỏi những sai sót, hạn chế nhất định. Em rất mong có sự đóng góp, giúp đỡ chỉ bảo của các các thầy, cô giáo để nhận thức của em ngày càng hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giúp đỡ của cô giáo Nguyờ̃n Thị Thanh Phương và các cô, chú ở Công ty Cổ phần Happytex đã giúp đỡ em` hoàn thành luận văn này.
Sinh viên