15_12 31/12/2001 1 Chứng từ kết chuyển tháng 12 154 103.680.56 8 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 103.680.568 103.680.56 8 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 20011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.4.1.5 Tổng hợp chi phí sản xuất:
Công ty cổ phần đầu tư CMC thực hiện tổng hợp chi phí sản xuất cho
từng công trình, hạng mục công trình mà công ty đang thi công vào cuối mỗi tháng. Trong đó, việc tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành phải theo từng công trình, hạng mục công trình và theo khoản mục giá thành bao gồm:
• Chi phí NVLTT
• Chi phí NCTT
• Chi phí MTC thuê ngoài
• Chi phí SXC
Tài khoản công ty sử dụng để kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ là TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Các sổ kế toán bao gồm: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất các công trình, Chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK154, Sổ Cái TK154.
Ví dụ: chi phí sản xuất được tập hợp trong quý IV/20011 của công trình đường tránh Quốc lộ 2 Tuyên Quang như sau:
Biểu :BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Quý IV/20011
Công trình: Đường tránh Quốc lộ 2 Tuyên Quang
Khoản mục chi phí Số tiền
Chi phí NVLTT 61.805.988 Chi phí NCTT 37.845.000 Chi phí sử dụng MTC 82.625.637 Chi phí SXC 50.991.080 Tổng 233.267.705 Đánh giá sản phẩm dở dang
Vào cuối mỗi quý cán bộ kỹ thuật và đội trưởng các tổ đội xây dựng cùng đại diện chủ đầu tư tiến hành nghiệm thu công trình - hạng mục công trình hoàn thành và xác định giá trị sản phẩm xây lắp dở dang. Việc đánh giá giá trị dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng công tác xây lắp giữa bên chủ đầu tư và công ty. Theo đó:
• Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành toàn bộ công trình thì giá trị sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến khi hoàn thành và nghiệm thu thanh toán.
• Nếu phương thức thanh toán là thanh toán sản phẩm xây lắp hoàn thành theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì sản phẩm dở dang là khối lượng công tác xây lắp chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý theo quy định.
.Nhân viên quản lý các xí nghiệp, tổ đội xây dựng có nhiệm vụ gửi Biên bản kiểm kê sản phẩm dở dang theo từng công trình, hạng mục công trình tới phòng Tài chính-Kế toán. Từ đó, kế toán theo dõi công trình tiến hành xác nhận chi phí của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức:
Sau đó tiến hành lập Bảng kê chi phí dở dang cuối quý cho từng công trình, hạng mục công trình.
Cụ thể, tại thời điểm 31/12/20011, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của CMC sẽ chỉ gồm có 2 công trình: Na Rì - Bắc Kạn (Bảo hành) và công trình nhà văn phòng Cầu Giấy đã ngừng thi công tạm thời.
Chi phí xây lắp
BẢNG KÊ CHI PHÍ SXKD DỞ DANG
CUỐI QUÝ IV NĂM 20011
STT Khoản mục chi phí Na Rì - Bắc Kạn Nhà VP Cầu Giấy
1 Chi phí NVLTT 20.708.500 9.570.598.830 2 Chi phí NCTT 45.584.400 1.494.662.013 3 Chi phí SXC 52.689.488 968.342.485 4 Chi phí MTC 98.184.000 767.283.740 Tổng 217.166.388 12.800.887.068 2.4.1.6 Tính giá thành sản phẩm
Đối tượng để tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư và được thanh quyết toán.
Vào cuối mỗi quý, căn cứ vào chi phí phát sinh hàng tháng, kế toán tổng hợp chi phí phát sinh trong cả quý cho từng công trình, hạng mục công trình. Sau đó, lập các chứng từ kết chuyển chi phí sang bên nợ TK154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Căn cứ vào giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ để tính ra giá thành thực tế của công trình và kết chuyển qua TK 632-Giá vốn hàng bán.
Cụ thể, trong tháng 12, công trình đường tránh quốc lộ 2 Tuyên Quang đã hoàn thành và bàn giao. Kế toán tiến hành hạch toán để tính ra giá thành công trình. Các chi phí sản xuất trong kỳ được kết chuyển và cập nhật lên sổ chi tiết TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Sau đó từ TK154 kết chuyển sang TK 632 để tính giá thành công trình hoàn thành. Do việc kết chuyển sang 154 đã được lập chứng từ ghi sổ nên chỉ có thêm một chứng từ ghi sổ cần phải lập khi kết chuyển từ TK 154 sang TK 632
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ CMC
Ngõ 83 đường Ngọc Hồi, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi tiết: Công trình đường tránh Quốc lộ 2 Tuyên Quang
Từ ngày 01/12/20011 đến ngày 31/12/20011 Đơn vị: đồng Trích yếu Tài khoản đối ứng Số dư Số hiệu Ngày CT Nợ Có A B C D 1 2 3 Dư đầu kỳ: 4.967.022.879
05_12 31/12/20011 Kc chi phí NVL trực tiếp ctr quốc lộ 2 Tuyên Quang 621 61.805.988 5.028.828.867 10_12
31/12/2001