12_12 31/12/2001 1 Chứng từ kết chuyển tháng 12 154 180.809.63 7 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 180.809.637 180.809.637 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 20011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.4.1.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung
Ngoài các yếu tố chi phí cơ bản của ngành xây lắp như nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, máy thi công, để tiến hành hoạt động sản xuất một cách thuận lợi và đạt hiệu quả, doanh nghiệp còn cần tiêu hao một số chi phí khác như: chi phí điện, nước, dịch vụ mua ngoài, kiểm nghiệm...Những khoản chi phí này tuy không trực tiếp cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp nhưng lại có vai trò rất quan trọng để giúp cho hoạt động sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đó là chi phí sản xuất chung.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán công ty sử dụng TK627- Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng là các công trình hay hạng mục công trình, ví dụ TK627- Công trình tòa nhà văn phòng Cầu Giấy. Nhằm phục vụ cho công tác quản lý chặt chẽ khoản mục chi phí này, TK 627 còn tiếp tục được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2 như sau:
1. TK6271: Chi phí nhân viên. 2. TK6272: Chi phí vật liệu.
3. TK6273: Chi phí dụng cụ sản xuất. 4. TK6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài. 5. TK6278: Chi phí khác bằng tiền.
*) Chi phí nhân viên: Bao gồm lương, các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp, … của nhân viên quản lý đội, nhân viên giám sát thi công.
Hình thức trả lương áp dụng là trả lương theo thời gian, chứng từ ban đầu để hạch toán tiền lương nhân viên quản lý là các Bảng chấm công. Trên cơ sở đó, cuối tháng kế toán tính và lập Bảng thanh toán tiền lương(02- LĐTL), đồng thời lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘITháng 12 năm 20011 Tháng 12 năm 20011 A B 1 2 3 4 6 5 7 8 9 1 TK 622- Chi phí NCTT 83,429,400 83,429,400 83,429,400 -Ctr QL2 Tuyên Quang 37,845,000 37,845,000 37,845,000 -Ctr Na Rì Bắc Kạn 45,584,400 45,584,400 45,584,400 2 TK 627- Chi phí SXC 50,781,270 3,300,000 54,081,270 1,081,625 10,816,254 1,622,438 11,897,879 65,979,149 -Ctr QL2 Tuyên Quang 20,860,340 1,500,000 22,360,340 447,207 4,472,068 670,810 4,919,275 27,279,615 -Ctr Na Rì Bắc Kạn 29,920,930 1,800,000 31,720,930 634,419 6,344,186 951,628 6,978,605 38,699,535 3 TK642-Chi phí QLDN 67,230,400 4,500,000 71,730,400 1,434,608 14,346,080 2,151,912 15,780,688 87,511,088 4 TK 334-Phải trả NLĐ 10,462,054 2,092,411 12,554,464 Cộng 201,441,070 7,800,000 209,241,070 2,516,233 35,624,388 5,866,761 27,678,567 236,919,637 Ngày 31 tháng 12 năm 20011
Người lập bảng Kế toán trưởng
*)Chi phí vật liệu(TK 6272) và chi phí dụng cụ sản xuất (TK6273): Việc hạch toán vật liệu được hạch toán tương tự như hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Dụng cụ sản xuất được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Cuối tháng, quản lý các đội xác định chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho thi công.
*)Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277) và chi phí bằng tiền khác(TK 6278): Bao gồm các khoản chi phí điện, nước, điện thoại, thuê nhà, chi phí lãi vay phân bổ… Chi phí phát sinh ở công trình nào thì được hạch toán riêng cho công trình đó.
Cuối tháng, người quản lý các xí nghiệp, đội thi công tập hợp các chứng từ có liên quan đến khoản mục chi phí sản xuất chung và chuyển về phòng Tài chính - Kế toán của công ty. Kế toán theo dõi công trình tiến hành vào sổ chi tiết TK 627, đồng thời lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung để làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ và lên sổ cái.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 12 năm 20011
STT LOẠI CHI PHÍ CÔNG TRÌNH
QL 2
Tuyên Quang Na Rì - Bắc Kạn
1 Chi phí nhân viên 27,279,615 38,699,535
Lương và phụ cấp lương 22,360,340 31,720,930
KPCĐ, BHXH, BHYT 4,919,275 6,978,605
2 Chi phí vật liệu 4,342,960 5,206,300
3 Chi phí dụng cụ sản xuất 6,786,500 4,207,633
4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 4,434,800 2,077,820
5 Chi phí bằng tiền khác 8,147,205 2,498,200
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ CMC
Ngõ 83 Ngọc Hồi, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ THEO TÀI KHOẢNSỐ: 14 SỐ: 14
Từ ngày 01/12/20011 đến ngày 31/12/20011 Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung
Đơn vị: đồng
Trích yếu Số tiền Ghi
chú
Số hiệu Ngày CT Nợ Có
A B C D E 1 G
HTCPSXC 31/12/20011 Chi phí sản xuất chung cho bảo hành ctr Na Rì - Bắc Kạn 627 334,3381111, 52.689.488 HTCPSXC
31/12/2001