- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: khấu trừ thuế đầu vào
2.3.3.4 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Ở công ty Đầu tư xây lắp và thương mại 36 khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí khấu hao máy móc thiết bị dùng cho thi công - Lương của công nhân trong xí nghiệp
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, trích khấu hao TSCĐ, bảng thanh toán tiền lương của nhân viên quản lý, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, giấy báo nợ…
Chi phí khấu hao máy móc thiết bị:
Kế toán văn phòng công ty chịu trách nhiệm mở sổ kế toán và thẻ TSCĐ để theo dõi toàn bộ tài sản của công ty. Hàng quý tiến hành trích khấu hao để hình thành vốn, tính toán theo tỷ lệ trích khấu hao từng loại máy móc thiết bị đã đăng ký từ trước và gửi giấy báo nợ xuống dưới đội kèm theo bảng trích khấu hao TSCĐ
phân bổ cho từng công trình. Việc phân bổ này kế toán căn cứ vào thời gian sử dụng máy của từng công trình. Cụ thể bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định của công trình Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang.
Bảng 13: Phân bổ khấu hao TSCĐ (phụ lục 21)
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, kế toán định khoản:
Nợ TK 627(Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 16.705.000đ Có TK 214: 16.705.000đ
Chi phí lương của công nhân:
Chi phí này bao gồm lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp bảo hiểm lao động phải trả nhân viên quản lý đội cũng như Giám đốc, đội trưởng, nhân viên kỹ thuật…
Bảng 14: Bảng thanh toán lương (phụ lục 22)
Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán định khoản:
Nợ TK 627 (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 35.051.320 đồng Có TK 334 : 35.051.320 đồng
Khi trả lương cán bộ, nhân viên kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 35.051.320 đồng Có TK 111 : 35.051.320 đồng Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm các chi phí như: điện, nước, điện thoại… phục vụ cho các công trình và đội thi công.
VD: Theo phiếu chi số 15 ngày 10/3/2008, công ty thanh toán tiền điện
thoại theo hóa đơn thuế GTGT của bưu điện, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 732.000 đồng Nợ TK 133 : 73.200 đồng
Chi phí bằng tiền khác:
Bao gồm chi phí tiếp khách, photo,in tài liệu phục vụ cho quản lý đội cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung và ghi vào sổ cái TK 627.
Bảng 15: Sổ chi tiết tài khoản 627 (phụ lục 23)
Ví dụ: Ngày 15/03/2008 theo phiếu chi số 16, công ty thanh toán chi phí tiếp khách tổng số tiền là 6.439.400đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 627(Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 5.854.000đ Nợ TK 133(1): 585.400đ
Có TK 111: 6.439.400đ
Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung của công trình Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang để tính giá thành sản phẩm. Kế toán định khoản:
Nợ TK 154 (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 103.865.914đ Có TK 627: 103.865.914đ