- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: khấu trừ thuế đầu vào
2.3.3.1. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ở công ty đầu tư xây lắp và thương mại 36, chi phí vật liệu thường chiếm khoảng 60- 80% trong giá thành sản phẩm, công ty luôn chú trọng tới việc quản lý vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và cả trong quá trình sản xuất thi công ở hiện trường.
Vật liệu ở công ty sử dụng bao gồm nhiều loại, chủ yếu công ty phải mua ngoài theo giá trị thị trường. Điều này là tất yếu trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Song nó gây khó khăn lớn cho công tác hạch toán khoản mục vật liệu. Bởi vì công trình xây dựng thường có thời gian thi công khá dài nên có nhiều biến động theo sự biến động của cung cầu trên thị trường.
Đối với vật tư mua ngoài: khi các đội có nhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi công thì các đội sẽ hủy hợp đồng mua vật tư, dự toán công trình, kế hoạch cung cấp vật tư của quý về phòng kế toán công ty. Thủ quỹ sẽ kiểm tra chứng từ, tài liệu trên đối chiếu với kế hoạch cung cấp vật tư. Nếu hợp lệ thủ quỹ sẽ trình kế toán trưởng ra quyết định mua vật liệu. Sau đó thủ quỹ sẽ tiến hành xuất quỹ tiền mặt hoặc đi vay ngân hàng cho các đội đi mua vật tư. Tuy nhiên giá mua vật tư đều phải qua công ty duyệt.
Vật tư mua ngoài của công ty chủ yếu được chuyển thẳng tới công trường thi công. Chỉ một phần nhỏ được nhập kho và thường là các loại vật tư ít mất mát, hư hỏng, giá trị thấp. Số vật tư mua ngoài phải đảm bảo chất lượng của bên A. Đội trưởng và chủ nhiệm thi công công trình này phải chịu trách
nhiệm với số vật tư này.
* Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho, bảng phân bổ công cụ dụng cụ * Tài khoản sử dụng: - Hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trên TK 621, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình
Cụ thể như sau: Trong tháng 3 năm 2008, phòng tài chính kế toán nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí vật liệu của Công trình Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang.
1. Chứng từ số 02 ngày 2/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Nghĩa mua vôi bằng tiền mặt, số tiền 14.080.000 đồng
2. Chứng từ số 09 ngày 4/3/2008, nội dung: căn cứ vào hóa đơn bán hàng do người bán thép cho người bán với số tiền 15.676.800 đồng.
3. Chứng từ số 11 ngày 7/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Nam mua đá đổ bê tông bằng tiền mặt số tiền 32.560.000 đồng.
4. Chứng từ số 15 ngày 8/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Tùng mua gạch xây bằng tiền mặt, số tiền 11.000.000 đồng.
5. Chứng từ số 28 ngày 11/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Sơn mua vật tư bằng tiền mặt, số tiền 5.500.500 đồng.
6. Chứng từ số 32 ngày 14/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Quyết mua thép bằng tiền mặt, số tiền 7.300.000 đồng.
7. Chứng từ số 36 ngày 17/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Hưng mua vật liệu phụ bằng tiền mặt, số tiền 1.000.080 đồng.
8. Chứng từ số 40 ngày 21/3/2008, nội dung: nhận đá lát của Công ty, số tiền 20.788.000 đồng.
9. Chứng từ số 46 ngày 24/3/2008, nội dung: căn cứ vào hóa đơn bán hàng do người bán cát, số tiền 7.782.000 đồng.
10. Chứng từ số 51 ngày 27/3/2008, nội dung: Tùng xuất xi măng, số tiền 9.670.000 đồng.
11. Chứng từ số 54 ngày 28/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Tuấn mua vật tư bằng tiền mặt, số tiền 416.137 đồng, trong đó thuế GTGT được khấu trừ là 19.816 đồng.
12. Chứng từ số 56 ngày 28/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Nam mua phụ gia bằng tiền mặt, số tiền 2.278.820 đồng, trong đó thuế GTGT được khấu trừ là 66.373 đồng.
13. Chứng từ số 57 ngày 29/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Hùng mua vật tư bằng TM, số tiền 232.343 đồng.
14. Chứng từ số 62 ngày 29/3/2008, nội dung: thanh toán tiền Hùng mua vật tư bằng TM, số tiền 102.000 đồng.
15. Chứng từ số 65 ngày 29/3/2008, nội dung: căn cứ vào hóa đơn do người bán sỏi gửi đến, số tiền 2.500.000 đồng.
*Trình tự hạch toán khoản mục vật liệu với hình thức kế toán Nhật ký chung tại công ty như sau:
Ví dụ: Ngày 28/03/2008 kế toán căn cứ vào các chứng từ số 54 kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung của tháng theo định khoản:
Nợ TK 621 (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 396.321đ Nợ TK 133: 19816đ
Có TK 111: 416.137đ
Đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, hàng ngày kế toán ghi vào sổ cái TK 621 theo từng chứng từ. Ngày 31/12/2008, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154
Nợ TK 154 (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 142.216.681đ Có TK 621 (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang) : 142.216.681đ Các chứng từ trên được ghi vào sổ Nhật ký chung tháng 3/2008. Đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 621 tháng 3 năm 2008. Số liệu chi phí NVL 142.216.681đ đồng được chuyển vào sổ theo
dõi chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang theo khoản mục chi phí vật liệu của tháng 3.
Bảng 4: Sổ Nhật ký chung (phụ lục 12)
Bảng 5: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (phụ lục 13)
Bảng 6: Sổ cái TK 621 (phụ lục 14)