- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: khấu trừ thuế đầu vào
2.3.3.3. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy:
Chi phí máy thi công là loại chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây lắp, chi phí này bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối lượng công tác xây lắp như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công.
Hiện nay, máy móc thiết bị tại Công ty bao gồm: một loại đi thuê, một loại thuộc quyền công trình quản lý sử dụng.
Chứng từ sử dụng: Bảng khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ dụng cụ , hóa đơn giá trị gia tăng…
Trường hợp máy thi công thuộc quyền công trình quản lý sử
dụng.
Đối với loại máy thi công thuộc quyền công trình quản lý sử dụng, hàng tháng công ty tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ. Việc tính toán trích khấu hao TSCĐ được tiến hành theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003. Phương pháp khấu hao là phương pháp đường thẳng.
Việc trích khấu hao được sử dụng trên sổ theo dõi khấu hao TSCĐ, hàng tháng công ty sẽ ghi sổ theo dõi khấu hao máy thi công mức trích của những tài sản đơn vị mình quản lý. Máy thi công sử dụng cho công trình nào tập hợp riêng cho công trình đó.
Bảng 10: Sổ theo dõi trích khấu hao máy thi công (phụ lục 18)
Căn cứ vào bảng kế toán định khoản:
Nợ TK 623 (6234) (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 8.565.300đ Có TK 214 : 8.565.300đ
Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân điều khiển máy, phục vụ máy kế toán ghi:
Nợ TK 623 (6231) (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 1.868.000đ Có TK 334 : 1.868.000đ
Giấy báo nợ của ngân hàng về vốn tiền dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sử dụng máy thi công, kế toán ghi:
Nợ TK 623 (6237) (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 7.389.000đ Nợ TK 133(1): 738.900đ
Có TK 112: 8.127.900đ
Các chi phí khác, vật liệu… được tập hợp, hạch toán như chi phí NVLTT, với chi phí bằng tiền hạch toán vào TK 623(8)
Phiếu chi tiền mặt về số tiền chi phí khác sử dụng cho xe, máy thi công, kế toán ghi:
Nợ TK 623 (6238) (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 4.800.000đ Nợ TK 133(1): 480.000đ
Có TK 111 : 5.280.000đ
Cuối tháng, công ty tập hợp chi phí sử dụng máy thi công cho công trình kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 154(Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 23.841.200đ Có TK 623(Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 23.841.200đ Bảng 11: Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công (phụ lục 19)
Trường hợp máy thi công thuê ngoài.
Chứng từ trước tiên lấy làm cơ sở xác định chi phí thuê máy là hợp đồng thuê máy.
Trong hợp đồng thuê máy nêu rõ nội dung khối lượng công việc, đơn giá thuê… Khi công việc hoàn thành. Đội trưởng thi công tập hợp những chứng từ gốc, thuê thiết bị bao gồm: hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng gửi lên phòng kế toán. Phần lớn máy móc thi công đều do nhân công của đội sử dụng do đó chi phí nhân công ở đây hạch toán như chi phí nhân công trực tiếp.
máy thuộc quyền quản lý của đội, trên cơ sở đó định khoản, nạp số liệu vào sổ Nhật ký chung, lên sổ cái, sổ chi tiết chi phí.
Toàn bộ chi phí thuê máy thi công tập hợp vào TK 623:
Nợ TK 623 (6237) (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 34.700.000đ Nợ TK 133 (1331): 3.470.000đ
Có TK 331: 38.170.000đ
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuê máy thi công vào TK 154:
Nợ TK 154 (1541) (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 38.170.000đ Có TK 623 (6237) (Kho đạn vũ khí tỉnh Kiên Giang): 38.170.000đ
Bảng 12: Sổ chi tiết TK 623 (phụ lục 20)