. Kế toán tổng hợp tiền lơng, tiền công và các khoản trích theo lơng
a. Nợ TK641: 40.000.000 Nợ TK 642: 20.000
PHẦN BHXH Số sổ BHXH:
Số sổ BHXH: 1980 1. Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 2 ngày 2. Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ 3. Lơng tháng đóng BHXH: 1.445.000 đồng 42
4. Lơng bình quân ngày: 53,703.7 5. Tỷ lệ hởng BHXH: 75%
6. Số tiền hởng BHXH: 40,277.78 đồng
Cơ quan BHXH Ngày 15/3/2010
(ký, đóng dấu) Phụ trách BHXH của đơn vị (ký, ghi rõ họ tên)
*Tài khoản sử dụng: TK3383 “Bảo hiểm xã hội” Bên Nợ:
- Bảo hiểm xã hội đã nộp
- Chi phí bảo hiểm xã hội tại đơn vị Bên Có:
- BHXH trích hàng tháng số d bên có: BHXH còn phải nộp Trình tự hạch toán:
Cuối mối tháng, kế toán căn cứ vào quỹ lơng cơ bản của từng bộ phân, kế toán trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Kế toán ghi:
Nợ TK642 “Chi phí nhân viên quản lý”
Có TK338(338.3) “Phải trả phải nộp khác” Nộp BHXH cho cơ quan cấp trên:
- Kế toán ghi:
Nợ TK338(338.3) “ phải trả phải nộp khác” Có TK111 “tiền mặt”
Có TK112 “Tiền gửi ngân hàng”
Cuối tháng, cơ quan bảo hiểm duyệt trợ cấp BHXH cho Công ty, kế toán tiến hành trả nợ CNV nghỉ.
- Kế toán ghi:
Nợ TK338.3 “Bảo hiểm xã hội” 43
Có TK111 “tiền mặt”
BHXH khi vợt thì đợc cấp bù hoặc chuyển sang khoản phải thu: - Kế toán ghi:
Nợ TK138 “Phải thu khác”
Có TK338(338.8) “phải trả phải nộp khác”
2.2.1.3.2.Hạch toán BHYT.
BHYT nay thuộc quyền của cơ quan BHXH. Việc trợ cấp BHYT đợc tiến hành thông qua hệ thống Y tế. Số tiền trích BHYT sau khi để lại một phần để mua thuốc, dụng cụ y tế tại công ty, phần còn lại nộp cơ quan BHXH. Công ty chi BHYT chủ yếu vào việc mua thuốc, mua HBYT. Chứng từ dùng để hạch toán là các hoá đơn thẻ BHYT.
Tài khoản sử dụng: TK 338.4 Bảo hiểm y tế
- Bên Nợ: BHYT nộp cơ quan cấp trên - Bên Có: BHYT trích trong kỳ
- Số d bên Có: BHYT còn cha nộp cho cấp trên
Trình tự hạch toán:
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán trích BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Kế toán ghi:
Nợ TK627(627.1) “chi phí nhân viên phân xởng” Nợ TK642 “chi phí quản lý”
Có TK338(338.3) “phải trả phải nộp khác”
Nộp BHYT cho cơ quan quản lý BHYT kế toán căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
Kế toán ghi:
Nợ TK338(338.3) “phải trả phải nộp khác” Có TK111 “ tiền mặt”
Có TK112 “ tiền gửi ngân hàng”
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng trong tháng 11/2011
Kế toán ghi:
Nợ TK641: 3 030 600 Nợ TK642: 94 508 400 Có TK334 : 97 539 000 Trong đó kế toán trích BHXH, BHYT và BHTN
- Trích BHXH phải nộp vào chi phí sản xuất kinh doanh: Kế toán ghi:
Nợ TK641: 454 590 Nợ TK642: 1 417 626 Có TK338(338.8): 229554,56
- Trích BHYT vào chi phí: Kế toán ghi: Nợ TK641: 60 612 Nợ TK642: 1 890 168 Có TK338(338.4): 585234 _ Trích BHTN Nợ TK641: 60 612 Nợ TK642: 1 890 168 Có TK 338.8 : 585234
Đơn vị: C.t dược phõ̉m hiợ̀p thuọ̃n thành Mõ̃u sụ́: C21- HD Địa chỉ: 91 Nguyờ̃n Chí Thanh- Hà Nụ̣i
Sễ̉ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đã ghi STT dòng Số hiệu Số tiền 45
Số Ngày Nợ Có 30/11 09 30/11 Tiền lương phải trả cỏn bộ cụng 01 622 53.033.230 335 53.033.230 Cộng phỏt sinh 53.033.230 53.033.230
Thủ trưởng đơn vị Kờ́ toán trưởng Người lọ̃p biờ̉u
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đơn vị: C.t Dược Phõ̉m Hiợ̀p Thuọ̃n Thành Mõ̃u sụ́: 01-VT
Địa chỉ: 91 Nguyờ̃n Chí Thanh- Hà Nụ̣i QĐ sụ́: 15/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 11 năm 2011
Sễ̉ CHI TIấ́T CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIấ́P
Tài khoản 622-028
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có
D đầu kỳ 0
56 21/10 Trả lơng công nhân thuê ngoài
111 4.250.00057 29/10 Thanh toán lơng công nhân 334 27384000