III- HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Tài khoản sử dụng :
4. Hạch toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp, xỏc định lợi nhuận chưa phõn phối.
chưa phõn phối.
Kế toỏn căn cứ vào doanh thu thuần về bỏn hàng thể hiện trờn chứng từ số 203 và giỏ vốn hàng bỏn thể hiện trờn chứng từ số 199 xỏc định lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giỏ vốn hàng bỏn = 7.390.077 – 6.521.931 = 868.146 ( ngàn đồng )
Căn cứ vào chi phớ bỏn hàng quản lý ( chứng từ số 200 ) kế toỏn xỏc định lợi nhuận trước thuế
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận gộp – chi phớ quản lý bỏn hàng = 868.146 – 343.874,25 = 524.271,75 ( ngàn đồng )
Căn cứ vào lợi nhuận trước thuế kế toỏn xỏc định chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
= 524.271,25 8 28 % = 146.796,09 ( ngàn đồng )
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phớ thuế TNDN = 524.271,75 – 146.798,09 = 377.475,66 ( ngàn đồng )
Kế toỏn kết chuyển chi phớ thuế TNDN và lợi nhuận sau thuế sang tài khoản xỏc định kết quả lập chứng từ ghi sổ ( biểu số 30 ).
Biểu số 30 Đơn vị : Cty cổ phần Dược
Đức Minh Hưng Yờn Địa chỉ : Nguyễn Văn Linh –
TP Hưng Yờn
Mẫu số : S02a-DN
( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/ 2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
CHƯNG TỪ GHI SỔ
Số : 204 Quý II năm 2009
TRớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Xỏc định thuế thu nhập DN
421 334 146.796.090
Lợi nhuận chưa phõn phối
Cộng 524.271.750
Ngày 30 thỏng 6 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Chứng từ kế toỏn ( biểu số 30 ) làm căn cứ đề ghi sổ cỏi TK 911 ( biểu số 31 ) đồng thời vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (biểu 31 )
Biểu số 31 Đơn vị : Cty Cổ phần Dược
Đức Minh Hưng Yờn Địa chỉ : Nguyễn Văn Linh –
TPHưng yờn
Mẫu số : S02a – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quý II Năm 2009
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng
….. …… …… …… ……. …… ……. ……. ……. ……. ……. ….. 204 30/6 524.271.75 0 Cộng thỏng 524.271.75 0 Cộng thỏng Cộng luỹ kế từ đầu quý Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Số này cú 100 trang, đỏnh dấu từ trang 01 đến trang 100 - Ngày mở sổ : 01 / 01 / 2009
- Kốm theo 01 chứng từ ghi sổ
Ngày 30 thỏng 6 năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký tờn, đúng dấu )
Căn cứ vào cỏc chứng từ xỏc định kết quả kế toỏn vào sổ cỏi TK 911 ( biểu số 32 )
Biểu số 32
Đơn vị : Cty cổ phần Dược Đức Minh Hưng Yờn Địa chỉ : Nguyễn Văn Linh –
TP Hưng Yờn
Mẫu số : S02C1-DN
( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/ 2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ )
Năm 2009
T ờn TK : Giỏ vốn hàng bỏn Số hiệu : 911
Ngày
Chứng từ
Ghi sổ Diễn giải
Số hiệu
TK đối Số tiền Ghi
thỏng số
hiệu
ứng Nợ c ú ch ỳ
Số dư đầu n ăm Số phỏt sinh trong quý
30/6 200 30/6 K/C chi phớ bỏn hàng 6411 265.143.260 30/6 200 30/6 K/C chi phớ quản lý DN 6412 78.730.990
30/6 200 30/6 K/C giỏ vốn 632 6.521.931000
Cộng số PS trong thỏng 7.390.077.000 7.390.077.000
Số dư cuối thỏng Cộng luỹ kế đầu quý
Căn cứ vào sổ cỏi cỏc tài khoản và cỏch tớnh toỏn trờn kế toỏn làm căn cứ lập bảng kết quả hoạt động kinh doanh quý II năm 2009 ( biểu số 33 )
Biểu số 33
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHQUí II NĂM 2009 QUí II NĂM 2009 Chỉ tiờu Mó số Thuyết minh Quý II Năm nay 1 2 3 4
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 7.396.047
2. Cỏc khoản giảm trử 03 5.975
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 03 )
10 7.390.077
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 6.521.931
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 =10 – 11 )
20 868.146
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21
7. Chi phớ tài chớnh
Trong đú : Chi phớ lói vay
22 23
8. Chi phớ bỏn hàng 24 78.730.990
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 265.143.260
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30=20+(21-22)-(24+25) ]
30
11. Thu nhập khỏc 32
12. Chi phớ khỏc 31
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế ( 50 = 30 + 40 )
50 524.271.750
15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 146.796.090
16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52 377.475.660
17. Lợi nhuận sau thuế ( 60 =50 – 51 – 52 ) 60
18. Lói trờn cổ phiếu 70
Phần III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC HẠCH TOÁNTIấU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CễNG TY TIấU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CễNG TY
CỔ PHẦN DƯỢC ĐỨC MINH HƯNG YấN
1.NHẬN XẫT VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TIấU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CễNG TY CP DƯỢC ĐỨC MINH HƯNG YấN