III- HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Tài khoản sử dụng :
2. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng :
* TK 642 – Chi phớ quản lý kinh doanh:
Trong doanh nghiệp đõy là tài khoản tập hợp chi phớ của toàn doanh nghiệp theo chế độ kế toỏn bao gồm chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý DN.
- Đối với CP bỏn hàng :
+ Chi phớ nhõn viờn : Là cỏc khoản phải trả nhõn viờn bỏn hàng, nhaõ viờn đúng gúi, vận chuyển bảo quản hàng hoỏ bao gồm tiền lương, tiền ăn ca, khoản trớch theo lương.
+ Chi phớ dụng cụ đồ dựng phục vụ bỏn hàng + Chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài là cỏc khoản DN phải trả cho người lao động như chi phớ thu mua chi phớ vận chuyển bốc dỡ….. chi phớ sửa chữa TSCĐ.
+ Chi phớ bằng tiền khỏc : Chi phớ giới thiệu sản phẩm hàng hoỏ, quảng cỏo chào hàng.
- Chi phớ quaả lý doanh nghiệp :
+ Chi phớ nhõn viờn : Là tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn văn phũng.
+ Chi phớ vật liệu quản lý.
+ Chi phớ đồ dựng văn phũng : Là cụng cụ phục vụ cho quản lý. + Chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng
+ Thuế, phớ và lệ phớ : Như thuế nhà đất, thuế mụn bài và cỏc khoản lệ phớ khỏc.
+ Chi phớ dự phũng : Là khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi - Kết cấu TK 642
+ Bờn nợ :
+ Bờn cú :
- Cỏc khoản giảm chi phớ kinh doanh
- Kết cấu chi phớ quản lý kinh doanh vào bờn nợ TK 911. Xỏc định kết quả kinh doanh.
TK 642 cú tài khoản cấp 2
TK 6421 – Chi phớ bỏn hàng TK 6422 – Chi phớ quản lý.
Cỏc khoản chi phớ doanh nghiệp phỏt sinh trong quý II năm 2009 được tập hợp trong bảng sau.
Biểu số 23
BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ
Quý II năm 2009
TT Tờn chi phớ Tài khoản 6422 TK 6421
1 Xuất kho vật liệu dụng cụ 52.670.000 10.230.000
2 Chi phớ khấu hao 12.491.000 21.350.000
3 Chi lương 137.254.000 35.421.000
4 Chi xăng xe 20.450.000
5 Chi sửa chữa 16.200.000 5.000.000
6 Cỏc khoản nộp tớch theo lương 26.078.260 6.729.990
Cộng 256.143.260 78.730.990
Căn cứ vào bảng tập hợp chi phớ ( biểu số 23 ) cuối quý ngày 30/6/2009 kế toỏn tổng hợp kết chuyển chi phớ sang tài khoản xỏc định kết quả ( biểu 24)
Biểu số 24 Đơn vị : Cty cổ phần Dược
Đức Minh Hưng Yờn Địa chỉ : Nguyễn Văn Linh –
TP Hưng Yờn
Mẫu số : S02a-DN
( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/ 2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
CHƯNG TỪ GHI SỔ
Số : 200 Quý II năm 2009
TRớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 6422 265.143.260 Kết chuyển chi phớ quản lý 6421 78.730.990 Cộng 346.546.000 Ngày 30 thỏng 6 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Căn cứ vào chứng từ ghi, kế toỏn sổ ( biểu 24 ) trờn, kế toỏn vào sổ cỏi TK 642, TK 911.