Thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác khoáng sản, bao gồm cả dầu khí, hiện đang được thực hiện theo Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 và Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN. Mức thuế suất
phổ thông hiện hành là 22%5, áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng
sản thông thường. Đối với thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam, mức thuế suất thuế TNDN từ 32% đến 50%. Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đối với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm áp dụng mức thuế suất 50% (trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN thì áp dụng mức thuế suất 40%. Không áp dụng ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và khai thác khoáng sản).
Việc áp dụng mức thuế suất thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác cao hơn mức thuế suất phổ thông đối với thu nhập từ các hoạt động sản xuất kinh doanh khác cũng phù hợp với thông lệ quốc tế (Ernst&Young 2012), thể hiện vai trò chủ sở hữu của Nhà nước đối với tài nguyên để điều tiết lợi nhuận từ việc tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách để thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội.6
Bảng 2.6: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước
(EY 2014)
Quốc gia phổ thôngThuế suất Thuế suất đối với tài nguyên khoáng sản Thuế suất đối với dầu khí
Argentina 35% 35% 35%
Bahrain 0% 0% 46%
Chile 20% 20% 20%
Ghana 25% 35% 25% ở hạ nguồn.35% hoặc 50% ở thượng nguồn.
Indonesia 25% 25% 25% Mexico 30% 30% 30% Phần Lan 19% 19% 19% Philippines 30% 30% 30% Trung Quốc 25% 25% 25% 5. Từ 01/01/2016 mức thuế suất phổ thông thuế TNDN là 20%. 6. Ở Na-uy: mức thuế suất phổ thông thuế TNDN là 28%, công ty khai thác dầu khí phải nộp 78% tính trên lợi nhuận ròng từ việc khai thác (net operating profits); Trung Quốc áp dụng thuế suất phổ thông 25% đối với thu nhập từ khai thác dầu khí đồng thời áp dụng mức thu bổ sung đối với thu nhập từ khai thác dầu khí khi giá dầu thô bán ra vượt trên 55USD/thùng, tính bình quân hàng tháng.