Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 511,1112,112,333,635,131,515,... và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan. Chỳng ta cú thể túm tắt những nghiệp vụ mà kế toỏn cụng ty sử dụng như sau:
- Hàng xuất khẩu:
-> Xuất khẩu trực tiếp:
Sử dụng ghi sổ kế toỏn
Kiểm tra chứng từ Lập hoặc thu nhận
Chứng từ
Bảo quản, lưu trữ và hủy chứng từ
Trỡnh tự kế toỏn:
Sơ đồ I/03:
-> Xuất khẩu uỷ thỏc:
Tại đơn vị nhận uỷ thỏc: Theo quy định hiện hành, bờn nhận uỷ thỏc cú trỏch nhiệm nộp thuế xuất khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt hộ đơn vị giao uỷ thỏc. Khi thực hiện xong dịch vụ Xuất khẩu uỷ thỏc, bờn nhận uỷ thỏc phải chuyển cho bờn giao uỷ thỏc những chứng từ sau:
- Bản thanh lý hợp đồng Xuất khẩu uỷ thỏc. - Hoỏ đơn thương mại xuất hàng cho nước ngoài. - Tờ khai hải quan về hàng hoỏ xuất khẩu.
- Hoỏ đơn GTGT về hàng hoỏ uỷ thỏc.
Trỡnh tự kế toỏn:
(1) Khi nhận hàng uỷ thỏc, kế toỏn ghi:
TK 511 TK 333 TK1112,112 2 TK 131 TK 635 TK515 (1)DT hàng XKthu ngay bằng ngtệ (Nợ TK 007) Lỗ tỷ giỏ Lói tỷ giỏ (3)Thuế XK, thuế TTĐB phải nộp
(2b)Khi thu được tiền (Nợ TK 007)
Nợ TK 003-Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, nhận ký gửi. (2) Khi hoàn thành việc xuất khẩu:
Sơ đồ I/04:
(4) Ghi giảm hàng nhận uỷ thỏc: Cú TK 003.
(5)Thanh toỏn bự trừ số phải trả và phải thu với bờn giao uỷ thỏc: Nợ TK 3331-Tỷ giỏ thực tế khi XK.
Nợ TK 635-Lỗ về TGHĐ
Cú TK 131-Hoa hồng uỷ thỏc
Cú TK 111(1112),112(1122)-Khoản thanh toỏn nốt Cú TK 515-Lói về TGHĐ
Tại đơn vị giao uỷ thỏc:
(1) Khi giao hàng cho bờn nhận uỷ thỏc: Nợ TK 157-Hàng gửi đi bỏn
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 156-Hàng hoỏ (nếu xuất từ kho) Cú TK 151,331,111,112 (nếu giao thẳng) (2) Khi hàng giao uỷ thỏc được coi là xuất khẩu:
+ Trị giỏ mua của hàng XK: Nợ TK 632-Giỏ vốn hàng bỏn TK 111,112 TK 338 TK 331 TK 111,112,131 TK 138 Số tiền thu về hàng XK Thuế TTĐB, thuế XK Khi nộp thuế Cỏc khoản chi hộ đơn vị giao ủy thỏc
Cú TK 157-Hàng gửi đi bỏn + Doanh thu hàng XK: Nợ TK 131-Chi tiết bờn nhận XK
Cú TK 511-Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ + Thuế XK phải nộp:
Nợ TK TK 511-Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 333-Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước + Số thuế đó nộp:
Nợ TK 333- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước Cú TK 111,112 (chuyển tiền để bờn uỷ thỏc nộp hộ) Cú TK 3388 (bờn uỷ thỏc nộp hộ)
+ Tiền hoa hồng và cỏc khoản mà bờn uỷ thỏc đó chi hộ: Nợ TK 641-Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 338-Phải trả phải nộp khỏc
(3) Bự trừ và thanh toỏn nốt với bờn nhận uỷ thỏc: Nợ TK 338-Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc
Nợ TK 635-Lỗ về TGHĐ
Nợ TK 111,112-Số tiền nhận về
Cú TK 131-Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc Cú TK 515-Lói về TGHĐ
Đồng thời ghi Nợ TK 007- Ngoại tệ cỏc loại
Đối với cỏc tài khoản tập hợp chi phớ sản xuất và tài khoản sản phẩm dở dang cú thể mở cỏc tiểu khoản để theo dừi việc tập hợp chi phớ theo từng đội sản xuất và cỏc nhúm sản phẩm.
Đối với cỏc tài khoản giỏ vốn hàng bỏn và doanh thu bỏn hàng cú thể mở cỏc tiểu khoản để theo dừi loại hỡnh kinh doanh hoặc cỏc nhúm hàng kinh doanh và cỏc bộ phận kinh doanh khỏc nhau.
Đối với cỏc tài khoản tập hợp CPBH và CPQLDN cú thể mở cỏc tiểu khoản để theo dừi việc tập hợp chi phớ theo cỏc bộ phận kinh doanh và cỏc loại hỡnh kinh doanh.
Tuy nhiờn hệ thống tài khoản kế toỏn của cụng ty vẫn tồn tại hạn chế như: Trong quỏ trỡnh hạch toỏn, kế toỏn sử dụng hệ thống tài khoản được mó húa theo tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty nờn cấp tài khoản cú khi lờn đến cấp 4, cấp 5, vớ dụ: TK 13110223- Phải thu khỏch hàng trong nước của phũng kinh doanh 2 là Cụng ty TNHH và TM Trỳc Bạch. Như vậy, do mó húa tất cả theo kiểu số nờn sẽ rất cồng kềnh và khú nhớ, gõy trở ngại cho việc hạch toỏn kế toỏn.