ngồi quốc doanh tại Chi cục giai đoạn 2011 – 6 tháng đầu năm 2014
2.3.3.1. Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 6 tháng đầu năm 2014
Đánh giá về tình hình thực hiện nội dung cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 6 tháng đầu năm 2014, kết quả sau khi điều tra, khảo sát thu được như sau: Ghi chú: (1) Rất khơng hài lịng (2) Khơng hài lịng (3) Bình thường (4) Hài lịng (5) Rất hài lịng
Bảng 2.6. Kết quả đánh giá của cán bộ cơng chức về tình hình thực hiện nội dung cơng tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn,
Hà Tĩnh
Nội dung khảo sát (1) (2) (3) (4) (5)
Chất lượng cơng tác quản lý của Chi cục thuế huyện Hương Sơn đối với cơng tác:
0 2 14 10 4
Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
0% 6.67% 46.67% 33.33% 13.33%
0 8 16 6 0
Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế
0% 26.67% 53.33% 20% 0%
0 4 17 9 0
Xố nợ tiền thuế, tiền phạt
0% 13.33% 56.67% 30% 0%
0 1 14 11 4
Quản lý thơng tin về người nộp
thuế 0% 3.33% 46.67% 36.67% 13.33%
0 2 20 6 2
Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
0% 6.67% 66.66% 20% 6.67%
0 1 23 6 0
Cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế 0% 3.33% 76.67% 20% 0%
0 9 17 4 0
Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
0% 30% 56.67% 13.33% 0%
0 5 17 8 0
Giải quyết khiếu nại, tố cáo về
thuế 0% 26.67% 16.67% 56.67% 0%
(Nguồn: Tổng hợp từ 30 phiếu điều tra, khảo sát) Thơng qua bảng 2.6 ở trên, cĩ thể thấy được những đánh giá của cán bộ cơng chức về chất lượng thực hiện nội dung cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 6 tháng đầu năm 2014, cụ thể:
* Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
Cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế được đánh giá cao nhất ở mức độ bình thường với phần trăm đánh giá là 46.67%, sau đĩ là mức độ hiệu quả với 33.33%, đánh giá ở mức độ rất hiệu quả là 13.33%, 6.67% đánh giá ở
mức độ khơng hiệu quả và khơng cĩ đánh giá ở mức độ rất khơng hiệu quả.
Qua kết quả phỏng vấn sâu các CBCC về hiệu quả cơng tác này, cho thấy nhìn chung, Chi cục thuế huyện Hương Sơn thực hiện khá tốt việc quản lý cơng tác đăng ký thuế và khai báo thuế GTGT của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh. Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh hiện nay đang đăng ký kê khai thuế tại Chi cục là 170 doanh nghiệp, theo thống kê của Chi cục đến ngày 30 tháng 06 năm 2014. Số lượng doanh nghiệp khơng lớn, đồng thời, hồ sơ, thủ tục quản lý đăng ký và kê khai thuế cũng được Chi cục thống nhất, vì vậy, hiệu quả quản lý cơng tác đăng ký thuế, khai thuế GTGT đối với DN NQD đạt hiệu quả khá tốt.
Chi cục thực hiện tốt cơng tác theo dõi tình hình đăng ký thuế và biến động số lượng các mã số thuế của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh, việc ấn định thuế GTGT của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi cục thuế Hương Sơn cũng bảo đảm khách quan, cơng bằng và tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế. Ngồi ra, Chi cục cũng cĩ kế hoạch cụ thể trong theo dõi việc nộp thuế GTGT của các đối tượng nộp thuế là các DN NQD, tình hình thu , kế hoạch thu và mức độ đạt chỉ tiêu thu của cơ quan, đồng thời Chi cục cũng thường xuyên đánh giá ý thức nộp thuế GTGT của các doanh nghiệp này để nâng cao hiệu quả cơng tác nộp thuế GTGT.
Tuy nhiên, vẫn cĩ 6.67% đánh giá rất khơng hiệu quả về cơng tác này, khi tiến hành phỏng vấn khách thể, tác giả thu thập được lí do đánh giá là vì hiện nay, cơng tác này cịn hạn chế ở đội ngũ làm cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế. Kiến thức và kỹ năng của các cán bộ vẫn cịn hạn chế, dẫn đến một số doanh nghiệp ngồi quốc doanh khơng hài lịng về hiệu quả hỗ trợ cho các doanh nghiệp, từ đĩ hạn chế cơng tác này tại Chi cục.
* Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Cơng tác quản lý thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế hiện nay được đánh giá theo chiều hướng khơng tốt tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn. Cụ thể: 53.33% các khách thể đánh giá ở mức độ bình thường, 20% đánh giá ở mức độ hiệu quả nhưng cĩ 26.67% các khách thể đánh giá ở mức độ khơng hiệu quả. Khơng cĩ phần trăm đánh giá rất khơng hiệu quả hoặc rất hiệu quả.
Khi phỏng vấn các khách thể nghiên cứu về lí do lựa chọn các mức đánh giá, tác giả nhận thấy cơng tác quản lý thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh hiện nay được Chi cục thống nhất và cĩ kế
hoạch quản lý cụ thể. Tuy nhiên, bên cạnh đĩ, hiện nay, khâu thủ tục hành chính vẫn cịn tốn nhiều thời gian và nhiều thủ tục cịn khá phức tạp nên dẫn đến các doanh nghiệp khi thực hiện các thủ tục tại Chi cục cảm thấy chưa hài lịng.
* Xố nợ tiền thuế, tiền phạt
Cơng tác quản lý các hoạt động xĩa nợ tiền thuế, tiền phạt tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh được đánh giá khá tốt, 56.67% đánh giá ở mức độ bình thường, 30% đánh giá ở mức độ hiệu quả và 13.33% cịn lại đánh giá khơng hiệu quả.
Kết quả phỏng vấn cho thấy, cơng tác quản lý các hoạt động xĩa nợ tiền thuế, tiền phạt được Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Hương Sơn chú trọng để nâng cao hiệu quả. Số lượng các trường hợp xĩa nợ tiền thuế, tiền phạt liên quan đến thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh, vì vậy, cơng tác quản lý cũng dễ dàng và đạt hiệu quả tốt tại Chi cục. Bên cạnh đĩ, do quản lý thơng tin các doanh nghiệp NQD tốt nên với các trường hợp doanh nghiệp NQD bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh tốn theo quy định của pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt đều được Chi cục thực hiện xĩa nợ tiền thuế một cách nhanh chĩng.
* Quản lý thơng tin về người nộp thuế
Cơng tác quản lý thơng tin về người nộp thuế là cơng tác được Ban lãnh đạo Chi cục đặc biệt quan tâm, vì theo quan điểm của Chi cục, khi quản lý tốt các thơng tin về người nộp thuế, ở đây là các doanh nghiệp ngồi quốc doanh, thì cơng tác quản lý thuế GTGT sẽ nâng cao hiệu quả.
Theo kết quả điều tra, khảo sát, cĩ 46.67% các khách thể nghiên cứu đánh giá ở mức độ bình thường, 36.67% đánh giá ở mức hiệu quả, 13.33% đánh giá ở mức độ rất hiệu quả và chỉ cĩ 3.33% đánh giá khơng hiệu quả về hiệu quả quản lý thơng tin người nộp thuế.
Hiện nay, cơng tác quản lý thơng tin các doanh nghiệp ngồi quốc doanh được thực hiện khá tốt. Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh hiện nay đăng ký kê khai thuế tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn là 170 doanh nghiệp đều được quản lý về thơng tin một cách hiệu quả. Hạn chế trong cơng tác này xuất phát từ hệ thống lưu trữ thơng tin của Chi cục cịn giới hạn, một số thơng tin của các doanh nghiệp chưa đầy đủ và chưa được thường xuyên kiểm tra, theo dõi.
* Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Đánh giá về hiệu quả cơng tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế, cĩ 66.66% khách thể đánh giá ở mức độ bình thường, 20% đánh giá ở mức độ hiệu quả, 6.67% đánh giá ở mức độ rất hiệu quả và tương đương cĩ 6.67% đánh giá khơng hiệu quả.
Bảng 2.7. Thống kê nợ thuế giá trị gia tăng từ các doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh
Đơn vị tính: Đồng
Nội dung Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu
năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Tổng nợ thuế GTGT 1,435,000,000 1,990,864,000 1,785,000,000 899,589,600 806,853,700 - Nợ khĩ thu 42,000,000 106,000,000 38,000,000 22,986,000 15,808,500 - Nợ cĩ khả năng thu 1,389,000,000 1,868,905,000 1,745,000,000 869,960,000 786,896,987 - Nợ chờ xử lý 4,000,000 15,959,000 2,000,000 6,643,600 4,148,213 Số lượng các doanh nghiệp nợ thuế GTGT 14 25 19 14 9
( Nguồn: Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh)
Thơng qua bảng 2.7, cĩ thể thấy rằng giai đoạn 2011 – 2012, số nợ thuế GTGT của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh tăng lên từ 1,435 triệu lên hơn 1,990 triệu, tuy nhiên bước sang giai đoạn năm 2013, con số này đã giảm xuống đáng kể, chỉ cịn hơn 1,785 triệu đồng. Số nợ khĩ thu cũng giảm xuống, tăng nợ cĩ khả năng thu và nợ chờ xử lý cũng giảm xuống. Số liệu thống kê năm 2014 cũng cho thấy số nợ GTGT của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh giảm xuống so với cùng kỳ năm 2013.
Số lượng các doanh nghiệp nợ thuế từ 14 doanh nghiệp năm 2011, tăng lên 22 doanh nghiệp năm 2012, nhưng năm 2013 chỉ cịn 19 doanh nghiệp, giảm được 6 doanh nghiệp và 6 tháng đầu năm, theo thống kê hiện nay chỉ cĩ 9 doanh nghiệp ngồi quốc doanh nợ thuế GTGT theo quản lý từ Chi cục thuế huyện Hương Sơn.
Những kết quả trên đây là do cơng tác kiểm tra, thanh tra thuế nĩi chung và kiểm tra, thanh tra thuế GTGT nĩi riêng tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn được quán triệt và thực hiện đồng bộ. Tuy nhiên, bên cạnh đĩ, cũng cịn một số hạn chế, xuất phát
từ đội ngũ nhân viên thực hiện cơng tác kiểm tra, thanh tra thuế.
* Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Kết quả điều tra cho thấy cĩ 76.67% khách thể đánh giá ở mức độ bình thường về hiệu quả cơng tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, 20% đánh giá ở mức độ hiệu quả và 3.33% cịn lại đánh giá ở mức độ khơng hiệu quả.
Như vậy, nhìn chung, khách thể nghiên cứu đánh giá khá tốt về hiệu quả cơng tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đối với quản lý thuế GTGT tại Chi cục.
Cụ thể, hiện nay, Chi cục thuế Hương Sơn, Hà Tĩnh đang áp dụng hai biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế GTGT, bao gồm:
- Thơng báo hĩa đơn khơng cịn giá trị sử dụng.
- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng nợ thuế là các doanh nghiệp ngồi quốc doanh. Hai biện pháp này được thực hiện khá hiệu quả tại Chi cục. Tuy nhiên, hạn chế của cơng tác cưỡng chế là các hình thức và biện pháp cịn hạn chế, với những trường hợp nợ thuế GTGT của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh khĩ giải quyết thì việc nghiên cứu bổ sung thêm một số biện pháp cưỡng chế thi hành là điều rất cần thiết cần cĩ tại Chi cục.
* Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Cơng tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế GTGT của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh được đánh giá theo chiều hướng chưa tốt, cĩ 56.67% khách thể đánh giá bình thường, 30% khách thể nghiên cứu đánh giá ở mức độ khơng hiệu quả và 13.33% cịn lại đánh giá hiệu quả.
Qua phỏng vấn sâu và nghiên cứu thực tế tại doanh nghiệp cho thấy, hiện nay, tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, cơng tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn nhiều hạn chế, đặc biệt là đối với các trường hợp vi phạm các thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hồn, trốn thuế, gian lận thuế. Do chậm trong cơng tác xử lý vi phạm nộp thuế GTGT nên số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh nợ thuế GTGT hiện nay vẫn cịn khá cao và biến động bất thường trong những năm qua.
* Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
Kết quả điều tra, khảo sát về cơng tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD, cĩ 56.67% các khách thể nghiên cứu đánh giá ở
mức độ bình thường, 26.67% đánh giá ở mức độ hiệu quả và 16.67% đánh giá ở mức độ khơng hiệu quả. Hiện nay, số lượng các khiếu nại, tố cáo về thuế GTGT đối với các DN NQD rất hạn chế nên Chi cục cũng chưa chú trọng đến các nội dung liên quan đến vấn đề này.
2.3.3.2. Thực trạng quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 6 tháng đầu năm 2014
Hiện nay, quy trình quản lý nợ thuế GTGT đối với DN NQD hiện nay đang áp dụng là quy trình quản lý nợ thuế theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 của Tổng cục Thuế ban hành. Quy trình cưỡng chế nợ thuế đang áp dụng theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 của Tổng cục Thuế và Thơng tư 215/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế (Phụ lục 03 – Phụ lục 11).
Đánh giá về tình hình thực hiện quy trình quản lý thuế GTGT đối với DN NQD, tác giả tiến hành khảo sát ý kiến của các khách thể nghiên cứu tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, kết quả thu được như sau:
Phần trăm đánh giá của khách thể nghiên cứu về thực trạng quy trình quản lý thuế GTGT đối với DN NQD tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tình
Rất khơng hiệu quả, 0%
Khơng hiệu quả, 15%
Bình thường, 40% Hiệu quả, 45%
Rất hiệu quả, 0%
Rất khơng hiệu quả Khơng hiệu quả Bình thường Hiệu quả Rất hiệu quả
Biểu đồ 2.3. Kết quả điều tra, khảo sát về tình hình thực hiện quy trình quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh
Như vậy, cĩ 45% các đánh giá ở mức độ hiệu quả về quy trình quản lý thuế GTGT đối với DN NQD hiện nay đang áp dụng tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, 40% đánh giá ở mức độ bình thường và 15% cịn lại đánh giá ở mức độ khơng hiệu quả. Qua kết quả điều tra khảo sát và phỏng vấn, tác giả thu thập được các dữ liệu sau:
* Ưu điểm
- Ban lãnh đạo Chi cục luơn quan tâm đến việc kiểm tra, theo dõi thường xuyên quá trình ứng dụng các quy trình quản lý thuế GTGT nĩi chung tại đơn vị.
- Hệ thống các quy trình quản lý thuế hiện nay khá là đầy đủ, tuân theo các quy trình được quy định cụ thể trong các văn bản pháp luật liên quan mà Tổng cục đã quy định. - Cơng tác kiểm tra, theo dõi quá trình ứng dụng thực tiễn quy trình được chú trọng và quan tâm.
* Nhược điểm
Hệ thống quy trình quản lý thuế quá phức tạp và nhiều quy trình khác nhau, đồng thời đây là các quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế chung nên khi ứng dụng với cơng tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD sẽ gặp nhiều khác biệt và hạn chế. Những điểm cần lưu ý này đối với cơng tác ứng dụng quy trình trong quản lý thuế GTGT đối với DN NQD chưa được quy định cụ thể trong các văn bản hướng dẫn tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh.
2.3.3.3. Kết quả đánh giá của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh về hiệu quả hỗ trợ từ phía Chi cục thuế huyện Hương Sơn trong cơng tác thủ tục liên quan đến nộp thuế GTGT
Tác giả đã tiến hành phát phiếu điều tra, khảo sát tới 50 doanh nghiệp ngồi quốc doanh đăng ký kê khai thuế tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn để nhìn nhận ý kiến đánh giá của các doanh nghiệp về hiệu quả hỗ trợ và thủ tục thực hiện trong quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp. Kết quả thu được như sau:
Ghi chú:
1) Rất khơng hiệu quả/Rất khơng hài lịng