2.2.3.1.-Nội dung
Cùng với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.Chi phí sản xuất chung là chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm. Đây là khoản mục chi phí phát sinh trong phân xưởng sản xuất cảu công ty dùng nhằm phục vụ công tác quản lý sản xuất trong phạm vi phân xưởng,tổ đội
Hiện nay tại công ty cổ phần Hương sen,khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
-Chi phí nhân viên phân xưởng
-Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng -Chi phí khấu hao TSCĐ
-Chi phí dịch vụ mua ngoài -Chi phí khác bằng tiền
Các chi phí này được theo dõi theo thời điểm phát sinh chi phí, và được phân bổ cho từng đơn đặt hàng theo giá trị nguyên vật liệu trực tiếp của các đơn đặt hàng đó
2.2.3.2-Chứng từ,tài khoản và sổ sách sử dụng * Chứng từ sử dụng
Các chứng từ sử dụng trong kế toán chi phí sản xuất chung bao gồm Bảng tính và phân bỏ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ tiền lương và các khoản phải trích theo lương,hoá đơn….
*Tài khoản sử dụng
Tại công ty cổ phần Hương sen, kế toán chi phí sản xuất chung sử dụng các TK như sau:
-TK627-‘Chi phí sản xuất chung’
TK6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK6273: Chi phí công cụ dụng cụ TK6274:Chi phí khấu hao TSCĐ TK6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK6278: Chi phí bằng tiền khác
*Sổ sách sử dụng
Sổ Nhật kí chung, Sổ chi tiết TK627, Sổ Cái TK627
3.2.3.3 Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung
* Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản lương chính, các khoản phụ cấp và các khoàn trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên phân xưởng,nhân viên phục vụ(bảo vệ, nhà ăn, vệ sinh…., tiền công tác phí như tàu xe, ăn uống của cán bộ công tác)
Tiền lương chi phí nhân viên phân xưởng tại xí nghiệp được tập hợp và theo dõi chi tiết cho từng phân xướng sản xuất. Cách tính lương của nhân viên phân xưởng cũng như quản lý phân xưởng cũng giống như cách tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thờ gian để tính lương phải trả cho công nhân sản xuất
-Tk sử dụng: TK6271 ‘Chí phí nhân viên phân xưởng • Quy trình nhập dữ liệu
Số liệu về chi phí nhân viên phân xưởng được hạch toán cùng thời điểm với chi phí nhân công trực tiếp. Cách hạch toán tương tự,chỉ khác nhau về TK sử dụng
Căn cứ vào Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH của nhân viên phân xưởng. Kế toán sẽ nhập số liệu vào chương trình phần
mềm để máy tính tự động cập nhập số liệu vào Sổ chi tiết TK 6271 từng phân xưởng,Sổ Nhật Kí chung, Sổ Cái TK627
Kế toán định khoản: Nợ TK6271 Có TK 334 Có TK 3382 Có TK3383 Có TK3384 Có TK3389
Biểu số 09:Sổ chi tiết TK6271-Phân xưởng đúc khuôn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK6271-Chi phí nhân viên phân xưởng-Phân xưởng đúc khuôn Tháng 10 năm 2010 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Số dư đầu kì 31/10 PKT55
Tính lương tháng 10 px đúc khuôn vào chi
phí 334 20,350,000
31/10 PKT56
Tính BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN vào chi
phí 338 4,477,000
31/10
Kết chuyển CP nhân viên phân xưởng đúc
khuôn 154 24,827,000
Tổng phát sinh 24,827,000 24,827,000
Số dư cuối kì
*Chi phí Công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng
Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng gồm các chi phí về công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng sản xuất như: găng tay, khẩu trang, quẩn áo lao động, khuôn…
Tài khoản sử dụng:TK7273
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, hoá đơn mua hàng Trình tự kế toán và phương pháp ghi sổ chi phí công cụ dụng cụ sản xuất tương tự như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
• Quy trình nhập dữ liệu:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn cứ vào các chứng từ, Kế toán nhập dữ liệu và phần mềm kế toán. Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ Chi tiết TK6273,Sổ cái TK6273 và Sổ Nhật kí chung
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK6273
Biểu số 10: Sổ chi tiết tài khoản 6273 Công ty cổ phần Hương Sen