THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU VÀ XÂY DỰNG TÂN LONG
2.3.1.3.Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra
- Các loại sổ mà công ty áp dụng để ghi nhận thuế GTGT đầu ra được khấu trừ: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 3331.
- Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán ra, kế toán căn cứ vào hóa đơn, chứng từ liên quan để ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 3331. Cuối tháng, kế toán tiến hành tập hợp HĐ GTGT đầu ra để lập bảng kê HHDV bán ra và tờ khai thuế tháng đó.
- Công cụ kế toán sử dụng lập tờ khai hàng tháng là phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.1.4
2.3.1.4. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra
VD1: Ngày 05/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004832 ( Biểu 02-Phần PL)công ty bán gạch nung cho công ty TNHH Phú Nguyên, thuế suất GTGT 10%, Công ty TNHH Phú Nguyên thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 34.716.000 đồng
Có TK 511: 31.560.000 đồng Có TK 33311: 3.156.000 đồng
VD2: Ngày 06/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004815 ( Biểu 03-Phần PL)công ty bán gạch lát cho công ty TNHH TM và SX Hùng Nghiệp, thuế suất GTGT 10%. Công ty TNHH TM và SX Hùng Nghiệp thanh toán bằng tiền mặt/chuyển khoản:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 26.589.420 đồng Có TK 5111: 24.172.200đồng Có Tk 33311: 2.417.220 đồng
VD3: Ngày 07/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004824 ( Biểu 04-Phần PL)công ty bán kính xây dựng cho công ty SXTM & Bảo Hộ Lao Động Bảo Bình, thuế suất GTGT 10%. Công ty SXTM & Bảo Hộ Lao Động Bảo Bình thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Có TK 5111: 3.120.000 đồng Có Tk 33311: 312.000 đồng
VD4: Ngày 07/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004826 ( Biểu 05-Phần PL)công ty bán dây thép, gạch… cho công ty TNHH Hà Hùng, thuế suất GTGT 10%. Công ty TNHH Hà Hùng thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 349.834.100 đồng Có TK 5111: 318.031.000 đồng Có Tk 33311: 31.803.100 đồng
VD5: Ngày 08/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004831 ( Biểu 06-Phần PL)công ty bán ngói lợp cho công ty TNHH Vân Thương, thuế suất GTGT 10%. Công ty TNHH Vân Thương thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 15.194.300 đồng Có TK 5111: 13.813.00 đồng Có Tk 33311: 1.311.300 đồng
VD6: Ngày 08/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004838 ( Biểu 07-Phần PL)công ty bán xi măng cho công ty TNHH MTV C Y Vina, thuế suất GTGT 10%. Công ty TNHH MTV C Y Vina thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 231.811.800 đồng Có TK 5111: 210.738.000 đồng Có Tk 33311: 21.073.800 đồng
VD7: Ngày 09/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004845 ( Biểu 08- Phần PL)công ty bán hàng cho công ty TNHH MTV SX – TM Đức Hải, thuế suất GTGT 10%. Công ty TNHH MTV SX – TM Đức Hải thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 48.195.400 đồng Có TK 5111: 43.814.000 đồng Có Tk 33311: 4.381.400 đồng
VD8: Ngày 10/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004847 ( Biểu 09-Phần PL)công ty bán sàn PVC cho công ty TNHH Phú Nguyên, thuế suất GTGT 10%. Công ty TNHH Phú Nguyên thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 15.235.000 đồng Có TK 5111: 13.850.000 đồng Có Tk 33311: 1.385.000 đồng
VD9 : Ngày 10/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004856 ( Biểu 10-Phần PL)công ty bán ngói lợp- tấm lợp cho công ty TNHH DOOSOL Việt Nam, thuế suất GTGT 10%. Công ty DOOSOL Việt Nam thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 1111: 53.217.450 đồng Có TK 5111: 48.379.500 đồng Có TK 33311: 4.837.950 đồng
VD10:Ngày 10/11/2012, theo HĐ GTGT số 0004857( Biểu 11-Phần PL)công ty bán hàng cho công ty TNHH Thịnh Gia Huy thuế suất GTGT 10%. Công ty Thịnh Gia Huy thanh toán bằng tiền mặt:
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 1111: 4.806.549 đồng Có TK 5111: 4.369.590 đồng Có TK 33311: 436.959 đồng
Số thuế GTGT đầu ra mà công ty phải nộp trong tháng 11/2012 là:
ĐVT: VNĐ
Danh mục Doanh số bán
hàng chưa thuế GTGT
Thuế suất Thuế GTGT Thanh toán
711.847.290 10% 71.184.729 783.032.019
Tổng 711.847.290 71.184.729 783.032.019