IV. thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần quảng cáo và thơng mại Hàm Ngh
2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu
Chi phí NVL chính trực tiếp là chi phí nguyên liệu có liên quan trực tiếp đến đối tợng chịu chi phí, nó tham gia cấu thành thực thể sản phẩm tạo ra đặc trng vật lý cho sản phẩm. ở công ty cổ phần quảng cáo và thơng mại Hàm Nghi chi phí NVL trực tiếp chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất.Nguyên tắc sử dụng vật liệu dùng cho sản xuất, xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất nghĩa là phải căn cứ vào lệnh sản xuất của ban lãnh đạo công ty.
Khi có yêu cầu thủ kho căn cứ vào loại sản phẩm và khối lơng yêu cầu ghi trên phiếu xuất kho để xuất kho NVL. Trên các phiếu xuất kho NVL đợc ghi chép chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất từng địa điểm phát sinh.
Phiếu xuất kho do kế toán NVL viết và lập thành ba liên. liên một lu ở phòng kế toán, liên hai do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để ghi vào cột đơn giá và cột thành tiền, liên ba do ngời nhận giữ để ghi sổ kế toán ở bộ phận sử dụng.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nguyên liệu…đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm. đối với những vật liệu khi xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tợng. Tập hợp chi phí riêng biệt( phân xởng, bộ phận sản xuất hoặc sản phẩm, loại sản phẩm, lao vụ…) thì hạch toán trực tiếp cho tập hợp chi phí, không thể tổ chức hạch toán riêng biệt đợc thì phảI áp dụng phơng pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phí cho các đối tợng có liên quan. Tiêu thức phân bổ thờng đợc
sử dụng là phân bổ theo định mức tiêu hao, theo hệ số, theo trọng lợng, số l- ợng sản phẩm…
Công thức tính nh sau: Chi phí vật liệu phân bổ cho từng đối tợng =
Tiêu thức phân bổ của
từng đối tợng x
Tỷ lệ( hệ số) phân bổ Hệ số phân bổ = Tổng chi phí vật liệu cần phân bổTổng tiêu thức phân bổ
Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản để cấu thành nên sản phẩm in, nó là cơ sở vật chất tạo thành sản phẩm. vì vậy nó là nhân tố không thể thiếu đợc trong quá trình sản xuất. Trong công ty in có những nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm in là:
- Giấy các loại nh giấy Bãi Bằng, giấy Việt Trì, giấy Couche, giấy báo x- ớc, giấy Tân Mai, giấy Trung Quốc…
- Mực in nh các loại mực: mực màu Trung Quốc, mực Hàn Quốc, mực đen Nhật, mực đen Trung Quốc, mực xanh Đức, mực đỏ Đức và các loại mực màu khác chủ yếu là mực của 4 nớc: Nhật, Đức, Trung Quốc, Singapore. Bao gồm: Kẽm, lỗ, cao su, bản can, xăng dầu, axittôn, gồm, bột chống váng…
- Khi nhập dữ liệu ta chỉ cần nhập số lợng, cuối tháng sau khi chạy bút toán tinhd giá trung bình cho vật t máy sẽ tự động tính giá trung bình rồi cập nhật vào số phiếu xuất kho, thẻ kho và các sổ liên quan.
- Khi xuất NVL cho sản xuất,từ màn hình nhập liệu kế toán chọn ô chứng từ gốc “phiếu xuất kho” nhập các thông số cần thiết,định khoản xem nghiệp vụ đó liên quan đến tài khoản nào,số tiền bên nợ,bên có ra sao cho phù hợp.đặc biệt lu ý nhập mã vụ việc để máy tự động tập hợp chi phí vào vụ việc ta đã khai báo.
- Trích phiếu xuất số 74 ngày 18/01/2008 đa vào bảng(2.2) xuất cho ngời lĩnh Nguyễn thanh Đông.
Bảng 2.2:
Phiếu xuất kho Số 74
Ngày 18 tháng 01 năm 2008 Tên ngời lĩnh: Nguyễn Thanh Đông
Địa chỉ bộ phận: Xởng in Ofset
Lý do xuất kho: Xuất sản xuất SP Cataloge An Phát Tại kho: Kho vật t
ĐVT : Đồng
TT Tên vật t TK vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy Cacbon 15211 R 923 28.500 26.305.500
2 Giấy Couche 15212 Kg 1.082 14.500 15.689.000
3 Kẽm 1522A Hộp 12 1.250.000 15.000.000
4 Mực 1522B Kg 8 90.000 720.000
Cộng 57.714.500
Tổng cộng thành tiền (bằng chữ) : Năm bảy triệu bảy trăm mời bốn nghìn năm trăm đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị ( Đó ký) Kế toỏn trưởng ( Đó ký) Người nhận ( Đó ký) Thủ kho ( Đó ký)
Bảng 2.3:
Phiếu xuất kho Số 75
Ngày 18 tháng 01 năm 2008 Tên ngời lĩnh: Nguyễn Hoành Đức
Địa chỉ bộ phận: Xởng in Ofset
Lý do xuất kho: Xuất sản xuất PBHSP Quang Vinh Tại kho: Kho vật t
ĐVT : Đồng
TT Tên vật t TK vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy Cacbon 15211 R 150 28.500 4.275.000
2 Giấy Couche 15212 Kg 192 14.500 6.061.000
3 Kẽm 1522A Hộp 4 1.250.000 5.000.000
4 Mực 1522B Kg 2 90.000 180.000
Cộng 15.561.000
Tổng cộng thành tiền (bằng chữ) : Mời lăm triệu năm trăm sáu mốt nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị ( Đó ký) Kế toỏn trưởng ( Đó ký) Người nhận ( Đó ký) Thủ kho ( Đó ký)
Bảng 2.4:
Sổ cái
TK 621 - Chi phí vật liệu trực tiếp Bộ phận: Phân xơng in
Sản phẩm: Cataloge An Phát, SP Quang Vinh Tháng 01 năm 2008
ĐVT: Đồng STT SHChứng từNT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có Ghi chú
Số d đầu kỳ 0
01 18/01/08 Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất Cataloge giới thiệu An Phát 152 57.714.500 02 22/02/08 Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất tờ phiếu bảo hành SP Quang Vinh 152 15.561.000
………. ……..
K/c chi phí sản xuất kinh doanh khoản
mục NVLTT 154 73.275.500 Cộng số phát sinh 73.275.500 73.275.500 Số d cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Ngời ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trởng( Đã ký) Thủ trởng đơn vị( Đã ký) Bảng 2.5: Sổ chi tiết
TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bộ phận: Phân xởng in
Tháng 1 năm 2008
ĐVT : Đồng Chứng từ kế
toán Nội dung TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
D đầu kỳ 0
73 18/01/08 Nguyên vật liệu dùng vào sản xuấtCataloge giới thiệu An Phát 152 57.714.500 75 22/01/08 Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất tờ phiếu bảo hành SP Quang Vinh 152 15.561.000
K/c chi phí sản xuất kinh doanh
khoản mục NVLTT 1541 73.275.500 D cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Ngời lập ( Đã ký) Kế toán trởng ( Đã ký)
Hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quy trình hạch toán NVLTT đợc tập hợp trên sơ đồ (2.4) Sơ đồ 2.4: