Đối với khoản chi phí trực tiếp, công ty cần phải hạch toán chi tiết từng khoản mục để từ đó xác định được tỷ lệ của từng loại chi phí trong giá thành dịch vụ. Công ty nên bổ sung thêm các tài khoản chi phí và áp dụng một phương pháp hạch toán chi phí kinh doanh cho phù hợp.
Đối với các công ty kinh doanh du lịch đều có những đặc điểm riêng so với các công ty kinh doanh khác, trong quá trình cung cấp các sản phẩm dịch vụ du lịch của mình. Với cách hạch toán chi phí trực tiếp của công ty hiện nay, công ty cần phải sửa đổi lại cách hạch toán chi phí cho phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
Công ty cần phải bóc tách lương của nhân viên hướng dẫn để hạch toán vào tài khoản TK154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để có thể xác định được đúng chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đến Tour. Kế toán tổng hợp ghi:
Nợ TK 154 Có TK 334
68
Hiện nay, công ty đang trả lương cho hướng dẫn viên theo tour du lịch như sau:
Hướng dẫn viên cho người Việt trong nước 200.000 đồng/ngày
Hướng dẫn viên cho người nước ngoài đến Việt Nam 300.000 đồng/ngày Ví dụ: Trong quý III năm 2013, công ty hạch toán lương hướng dẫn của hướng dẫn viên theo số liệu như sau:
Tháng Trong nước Nước ngoài Tổng cộng 7 21.100.000 8.000.000 29.100.000 8 19.500.000 6.500.000 26.000.000 9 18.700.000 5.400.000 24.100.000
Kế toán tổng hợp sẽ hạch toán vào phần mềm tương ứng như sau: Nợ TK 1541 59.300.000
Có TK 334 59.300.000
Như vậy giá thành của quý III sẽ thay đổi như sau:
Giá thành = 700.195.800 + 59.300.000 = 759.495.800 đồng
69
Bảng 3.1: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Công ty Cổ phần Du lịch Quốc tế Hữu Nghị 160 Tân Hương – Đông Hương – Tp Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 QUÝ III NĂM 2013
Tài khoản: TK 1541 – Chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh lữ hành dành cho khách Việt Nam
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Tổng số
Chi tiết chi phí
SH NT
Số dư đầu kỳ 0
Số phát sinh quý III
Tháng 7
PC 05 02/07/2013 Dịch vụ mua ngoài 1111 350.000
PC 06 02/07/2013 Bảo hiểm 1111 200.000
0081663 07/07/2013 Phòng nghỉ 141 15.200.000
… … …. … …
NVK001 31/07/2013 Lương nhân viên hướng dẫn nội địa 334 21.100.000
Tháng 8 0002389 01/08/2013 Phòng nghỉ 1111 4.000.000 …. …. Tháng 9 0000895 01/09/2013 Ăn uống 1111 2.100.000 …
NVK003 30/09/2013 Lương hướng dẫn viên nội địa 334 18.700.000
Cộng phát sinh trong kỳ 759.495.800
Số dư cuối kỳ 0
70
Bảng 3.2: Sổ cái tài khoản 154 Công ty Cổ Phần Du lịch Quốc tế Hữu Nghị
160 Tân Hương - Đông Hương - Tp Thanh Hoá
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Quý III năm 2013
Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Số CT Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải
Tài khoản
TK đối
ứng Nợ Có
A B C D E F 1 2
PC 05 02/07/2013 Hóa đơn mua hàng – Tiền mặt Dịch vụ mua ngoài 154 1111 350.000 PC 06 02/07/2013 Hợp đồng Bảo hiểm – Tiền mặt Bảo hiểm 154 1111 200.000
0081663 07/07/2013 Hóa đơn mua hàng - Tiền mặt Phòng nghỉ 154 1111 15.200.000
… … … … …
NVK0001 31/07/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác Lương hướng dẫn viên
nội địa 154 334 21.100.000
NVK 0002 31/07/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác Lương hướng dẫn viên
quốc tế 154 334 8.000.000
0002389 01/08/2013 Hóa đơn mua hàng - Tiền mặt Phòng nghỉ 154 1111 4.000.000
….. ….
0000895 01/09/2013 Hóa đơn mua hàng - Tiền mặt Ăn uống 154 1111 2.100.000 0000899 17/09/2013 Hóa đơn mua hàng - Tiền NH Phòng nghỉ 154 1121 2.500.000 0001895 17/09/2013 Hóa đơn mua hàng – Tiền mặt Ăn uống 154 1111 2.100.000
... …. …….
NVK 0056 30/09/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác
Kết chuyển chi phí ăn, nghỉ, xe, lương hướng dẫn viên … quý III/2013
154 632 989.395.880
71