- Mặt hàng bột cá và mỡ cá: ổn định hơn không dao động nhiều, luôn giữ được mức 45% trong tổng doanh thu qua các năm Doanh thu bột cá năm 2004 tăng lên 19
2. Phân tích tình hình tổng chi phí của công ty
Từ bảng 8 ta thấy kết cấu chi phí của 3 năm biến động không đều, chi phí tăng nhanh vào năm 2004 sau đó giảm xuống vào năm 2005 nhưng chúng có một điểm chung là chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí của công ty.
Bảng 8: Thành phần tổng chi phí qua 3 năm 03-04-05
ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm2003 Năm2004 Năm2005
Chênh lệch 04/03 Chênh lệch 05/04
Mức % Mức %
1. Giá vốn hàng bán 417,978 794,109 680,791 376,131 89.99 (113,318) (14.27)2. Chi phí tài chính 4,834 11,946 7,425 7,112 147.12 (4,521) (37.85) 2. Chi phí tài chính 4,834 11,946 7,425 7,112 147.12 (4,521) (37.85) 3. Chi phí quản lí doanh
nghiệp 15,475 11,568 19,018 (3,907) (25.25) 7,450 64.40 4. Chi phí bán hàng 32,542 49,553 55,889 17,011 52.27 6,336 12.79 5. Chi phí khác 116 266 2,294 150 129.31 2,028 762.41
6. Thuế 0 2,584 3,194 2,584 610 23.61
Tổng chi phí 470,945 870,026 768,611 399,081 84.74 (101,415) (11.66)
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty AGIFISH AN GIANG) Biểu đồ 6: Tổng chi phí của công ty qua 3 năm
ĐVT: triệu đồng 470,945 870,026 768,611 0 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000
Trong bảng tổng chi phí thì thành phần chiếm thứ hai sau giá vốn hàng bán là chi phí bán hàng. Cũng giống như chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng cũng bị biến động qua từng năm nhưng nó giảm vào năm 2004 sau đó tăng lên vào năm 2005.
Năm 2004 so với năm 2003
Tổng chi phí tăng 84.74% tương đương với số tiền là 399.081 triệu đồng.
Nguyên nhân do tất cả các nhân tố thành phần đều tăng ngoại trừ nhân tố chi phí quản lí doanh nghiệp có phần giảm 25.25% tương đương với số tiền gần 4 tỷ đồng. Cho nên nếu so sánh lợi nhuận của hai năm 2003, 2004 thì lợi nhuận năm 2003 cao hơn vì nó có chi phí ít hơn. Tốc độ tăng của tổng chi phí tăng (84.74%) nhanh hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu (79.97%) chính vì thế mà lợi nhuận của năm 2004 thấp hơn so với năm 2003 là điều khá hợp lí.
Năm 2005 so với năm 2004
Tổng chi phí 2005 giảm đi 11.66% so với năm 2004, nguyên nhân là: + Do công ty đã có hợp lí hơn trong khâu chi phí làm giá vốn hàng bán giảm. + Chi phí đầu vào của năm 2004 là quá cao do thiếu hụt nguồn nguyên liệu. + Chi phí tài chính trong năm 2005 cũng giảm vì trả lãi ít hơn.
Các thành phần chi phí còn lại chiếm phần tương đối nhỏ trong cơ cấu của tổng chi phí. Tuy nhiên cần lưu ý rằng chi phí quản lí doanh nghiệp của công ty đã thực hiện tương đối tốt vì trong hai năm 2004, năm 2005 nó đều thấp hơn năm 2003.
Để thấy vấn đề một cách cụ thể hơn ta hãy đi sâu phân tích từng khoản mục chi phí qua 3 năm hoạt động của công ty.
2.1 Nhân tố giá vốn hàng bán của công ty
Có 3 thành phần cấu tạo nên:
+ Giá vốn hàng bán từ thành phẩm đã cung cấp. + Giá vốn hàng bán từ hàng hóa cung cấp
+ Giá vốn hàng bán từ dịch vụ đã cung cấp
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty AGIFISH AN GIANG)
Giá vốn hàng bán từ bán thành phẩm đã cung cấp bao gồm các nguồn sau: bán thành phẩm từ hàng đông lạnh, giá vốn từ các mặt hàng mới, gía vốn từ thuốc thú y, giá vốn từ bán tôm giống, gía vốn từ bán phụ phẩm.
Giá vốn hàng bán từ bán hàng hóa cung cấp bao gồm các nguồn sau: giá vốn từ bán thành phẩm gia công, giá vốn từ bán hàng xuất khẩu, giá vốn từ bán hàng nhập khẩu, giá vốn từ bán hàng hóa khác.
Qua bảng 10 ta nhận thấy:
Giá vốn hàng bán từ bán thành phẩm luôn chiếm tỷ trọng cao trong kết cấu giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán của công ty vào năm 2004 là cao nhất, đạt 794.109 triệu đồng, tăng 89.99% so với năm 2003, do là vào năm 2004 cả giá vốn thành phẩm và giá vốn hàng hóa đều tăng so với giá vốn thành phẩm vào giá vốn hàng hóa của năm 2003, sản lượng sản xuất ra vào năm 2004 cũng nhiều hơn so với năm 2003 mà giá nguyên liệu tăng cao là nguyên nhân trực tiếp làm cho giá vốn của công ty tăng.
Như vậy do lượng hàng hóa dịch vụ bán ra nhiều nên giá vốn hàng bán tăng theo tỷ lệ thuận là điều hoàn toàn hợp lí.
Giá vốn hàng bán năm 2005 giảm vì giá nguyên liệu ổn định trở lại và có lúc rẻ hơn dự kiến nên giá vốn ổn định ở mức thấp, nó đã góp phần tạo ra lợi nhuận cho công ty.
Bảng 9 : Thành phần giá vốn hàng bán qua 3 năm 03-04-05
ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2003 Năm2004 Năm2005 Chênh lệch 04/03 Chênh lệch 05/04 Mức % Mức % 1. Giá vốn của thành phẩm đã cung cấp 319,026 526,653 542,931 207,627 65.08 16,278 3.09 2. Giá vốn của hàng hóa đã
cung cấp 98,952 267,456 136,650 168,504 170.29 (130,806) (48.91) 3. Giá vốn của dịch vụ đã
cung cấp 0 0 1,211 0 1,211
2.2 Nhân tố chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Bảng 10: Thành phần chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp qua 3 năm 03-04-05
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch 04/03 Chênh lệch 05/04
Mức % Mức %
1. Chi phí nhân viên246 4,079 2,391 3,833 1,558.13 (1,688) (41.38)2. Chi phí vật liệu, 2. Chi phí vật liệu,
bao bì 83 3,174 2,497 3,091 3,724.10 (677) (21.33) 3. Chi phí khấu hao
tài sản cố định 330 531 562 201 60.91 31 5.84 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 31,883 37,534 48,037 5,651 17.72 10,503 27.98 5. Chi phí khác 2,239 4,236 2,403 1,997 89.19 (1,833) (43.27) Tổng chi phí bán hàng 35,111 49,554 55,890 14,443 41.14 6,336 12.79 Tổng chi phí quản lí doanh nghiệp 15,475 11,568 19,018 (3,907) (25.25) 7,450 64.40
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty AGIFISH AN GIANG) Bảng 11: Tỷ trọng các nhân tố cấu thành chi phí bán hàng ĐVT:%
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005