KHKT.
1. Đặc điểm chung về TSCĐ.
TSCĐ ở xí nghiệp có nhiều loại, mỗi loại có những đặc điểm, tính chất kiểu dáng, công dụng khác nhau, ví dụ như:
- Xưởng nhà: nhà làm việc, văn phòng.... - Máy móc thiết bị: chủ yếu là máy thi công - Thiết bị văn phòng: máy in, máy vi tính...
Tất cả các TSCĐ của xí nghiệp đang dùng trong sản xuất, kinh doanh không có tài sản nào dùng ngoài sản xuất kinh doanh
Tỷ trọng giữa các loại TSCĐ không đồng đều và thay đổi theo mỗi giai đoạn để phù hợp với nhiệm vụ sản xuất của xí nghiệp. Hiện nay, các máy móc thiết bị không được chú trọng đầu tư vì xí nghiệp chỉ thicông các đường dây 35 KV trở xuống nên thiết bị sử dụng không cần phải có công suất lớn, chỉ là dụng cụ mà không phải là TSCĐ. Do việc thiết kế tăng lên, nên các loại thiết bị văn phòng (máy tính, máy photocopi, máy quýet hình ảnh) được chú trọng đầu tư để đáp ứng yêu cầu thiết kế.
Việc quản lý sử dụng vào đầu tư TSCĐ luôn luôn được ban giám đốc và phòng kế toán theo dõi, phản ánh đầy đủ đúng hiện trạng theo mỗi giai đoạn sản xuất.
- Hàng kỳ, kế toán TSCĐ tính khấu hao, báo nợ cho các đơn vị sử dụng.
Hàng năm kiểm kê định kỳ toàn bộ vật tư TSCĐ trong xí nghiệp. Qua đó để theo dõi, đánh giá hiện trạng của từng TSCĐ.
Chưa bao giờ xí nghiệp có hiện tượng mất mát, thiếu hụt, chưa có trường hợp nào phải thanh lý TSCĐ trước thời hạn sử dụng định mức. Khi đơn vị báo hỏng, xí nghiệp thành lập hội đồng kiểm tra, đánh giá lập biên bản trình lên công ty cùng với biện pháp xử lý.
2. Phân loại TSCĐ.
TSCĐ trong xí nghiệp được phân loại theo quy định của Nhà nước bao gồm các nhóm TSCĐ hữu hình và vô hình.
3. Đánh giá TSCĐ.
Việc đánh giá TSCĐ được thực hiện đúng theo quy định của chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, được ban hành theo quyết định số 166/1999/QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ngày 30 tháng 12 năm 1999.
Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ (đánh giá lại) doanh nghiệp lập biên bản ghi rõ các căn cứ thay đổi và xác định lại các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lại trên sổ kế toán, sổ khấu hao luỹ kế của TSCĐ và tiến hành hạch toán theo các quy định hiện hành.
III. HẠCH TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ.1. Hạch toán tăng TSCĐ. 1. Hạch toán tăng TSCĐ.
Khi TSCĐ được mua sắm hay được điều động từ nơi khác đến thì phòng kỹ thuật, phòng tài vụ, phòng hành chính cùng tiến hành mở cửa, lập biên bản ghi chép về hiện trạng của TSCĐ và các chỉ tiêu cần thiết về theo dõi TSCĐ cũng như kiểm kê lại các loại phụ tùng kèm theo. Kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng và biên bản mở kiện để hạch toán tăng TSCĐ.
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán Đồng thời ghi bút toán kết chuyển nguồn
Nợ TK 441, 414 Có KT 411
Nếu TSCĐ này hình thành bằng nguồn vốn khấu hao, kế toán ghi: Có TK 009: Nguyên giá TSCĐ.
Từ nhật ký chung đưa vào sổ cái TK 211, 212, 213.
Cụ thể: lấy ví dụ về hạch toán bằng TSCĐ. Quý II năm 2002 xí nghiệp mua 02 máy vi tính và 01 máy in. Chứng từ tăng TSCĐ là:
- Đơn đề nghị giám đốc xin mua - Hoá đơn GTGT
- Biên bản bàn giao máy vi tính
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---o0o---
Kính gửi: - Ông giám đốc Công ty TVXD Điện I - Hội đồng lãnh đạo Công ty TVXD điện i
Xí nghiệp dịch vụ KH – KT kính trình ông một việc như sau
- Để đáp ứng nhu cầu công việc hiện nay của Xí nghiệp dịch vụ KH – KT. Chúng tôi đề nghị ông xem xét trang bị thêm cho xí nghiệp 02 máy vi tính và 01 máy in.
Giám đốc duyệt Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Hồng Tuấn
CÔNG TY TNHH ĐẠI LA THÀNH
Đ/C: 38 Đê La Thành – Phường Ô Chợ Dừa – Quận Đống Đa ĐT: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920
BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG
Bên hán hàng: Công ty TNHH Đại La Thành
Đ/C: 38 Đê La Thành – Phường Ô Chợ Dừa – Quận Đống Đa ĐT: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920
Đ/c: Km 9 Nguyễn Trãi – Thanu Xuân – Hà Nội ĐT: 8765213
Mã số thuế: 0100100953 Đại diện là: Ông Vũ Hải Hà
Chức vụ: Trưởng phòng kế hoạch.
Số TT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng
1 Máy vi tính Bộ 02
2 Máy in Bộ 01
Chất lượng hàng: hàng bảo đảm các thông số kỹ thuật 100% phương thức hạch toán: tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản.
Thời hạn thanh toán: bên mua hàng – ông Hà - xí nghiệp dịch vụ khoa học – kỹ thuật cam kết trả 100% tổng giá trị tiền, ngay sau khi nhận đủ hàng và đầy đủ giấy tờ để thanh toán.
Biên bản giao nhận và thanh toán này chia thành 2 bản, mỗi bản giữ một bản có giá trị như nhau:
ĐẠI DIỆN BÊN BÁN HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN MUA HÀNG
(Ký tên và đóng dấu) (Ký tên và đóng dấu)
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mã số: 11 GTKT – 3EE Liên 2: (giao khách hàng) No: 786401
Ngày 17 tháng 06 năm 2002 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đại La Thành
Đ/C: 38 Đê La Thành – Phường Ô Chợ Dừa – Quận Đống Đa ĐT: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920
Mã số: 0100047488
Họ và tên người mua hàng
Đơn vị: Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật Địa chỉ: Km9 - đường Nguyễn Trãi
Hình thức thanh toán: Tiền GNH TT Tên hàng hoá dịch
vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
2 Máy vi tính pentium Đồng 01 15.970.500
Cộng tiền hàng 21921357
Thuế suất GTGT 5% Tiền thu GTGT 1096068
Số tiền công thanh toán 23017425
Số tiến bằng chữ: Hai mươi ba triệu không trăm mười bảy nghìn bốn trăm hai mươi năm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mã số: 11 GTKT – 3EE Liên 2: (giao khách hàng) No: 786401
Ngày 17 tháng 06 năm 2002 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đại La Thành
Đ/C: 38 Đê La Thành – Phường Ô Chợ Dừa – Quận Đống Đa ĐT: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920
Mã số: 0100047488
Họ và tên người mua hàng
Đơn vị: Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật Địa chỉ: Km9 - đường Nguyễn Trãi
Hình thức thanh toán: Tiền GNH TT Tên hàng hoá dịch
vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy in HP 1200 Đồng 01 9119300 9119300
Cộng tiền hàng 9119300
Thuế suất GTGT 5% Tiền thu GTGT 455965
Số tiền công thanh toán 9575265
Số tiến bằng chữ: Chín triệu năm trăm bảy mươi năm nghìn hai trăm sáu mươi năm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
UỶ NHIỆM CHI
Số: Phần do NH ghi
Tên: Xí nghiệp dịch vụ KHKT Nợ
Số TK: 710A00065 Số hiệu NHA
Tại NH: Công thương Hà Tây Có
Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Đại La Thành Số hiệu NHB
Số TK: 641100030026 Loại nghiệp vụ
Mua hàng tại: Công ty TNHH Đại La Thành Hiệu thống kê: Hàng thanh toán: mua 02 máy vi tính + 01 máy in
Viết tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu năm trăm chín mươi hai nghìn sáu trăm chín mươi đồng
Số tiền: Đơn vị trả tiền NHA ghi sổ ngày 32.592.690 Người thanh toán chủ tài khoản Số phụ Kiểm soát trưởng NH Kiểm soát trưởng NH
Thẻ TSCĐ này sau khi lập xong phải được đăng ký vào sổ TSCĐ. Sỏo này lập chung cho toàn xí nghiệp một quyển và cho từng đơn vị sử dụng TSCĐ mỗi nơi một quyển để theo dõi.
VD:
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 18 tháng 06 năm 2002 Lập thẻ Kế toán trưởng (ký họ tên) Nguyễn Quốc Đạt
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và biên bản mở kiện nhập TSCĐ. Tên TSCĐ: 02 máy vi tính + 01 máy in
Số hiệu TSCĐ Tài khoản: 211 Nước sản xuất (xây dựng): Đông Nam Á Năm sản xuất: 2002 Bộ phận quản lý sử dụng P4 + PTQ Năm đưa vào sử dụng:2002
Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị
Số Tháng năm
Diễn giải Nguồn vốn đầu tư TK đối ứng Lượng Tấn Tỷ lệ khấu hao quý TK đối ứng Thời gian sử dụng TSCĐ (năm) Luỹ kế từ khi sử dụng Còn lại 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 6/2002 Tăng TSCĐ căn cứ vào hoá đơn mua hàng và biên bản mở kiện nhận TSCĐ
03 31.040.657 2002
Trích khấu hao năm 2001
3880082 12,5% 3880082 27160375
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý do đình chỉ
Ghi giảm TSCĐ, chứng từ ngày tháng năm Lý do giảm
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng (hoá đơn thuế GTGT) và biên bản mở kiện, kế toán đã hạch toán tăng TSCĐ như sau:
Nợ TK 211: 31.040.657 Nợ TK 133: 1.552.033
Có TK 112: 32.592.690
TSCĐ này được đầu tư bằng nguồn vốn khấu hao Có TK 009: 32.592.690
2. Hạch toán giảm TSCĐ.
TSCĐ của xí nghiệp giảm do nguyên nhân khác nhau, trong đó chủ yếu do nhượng bán. Tuỳ theo từng trường hợp cụ thể, kế toán sẽ phản ánh vào sổ sách cho phù hợp.
Thủ tục thanh lý TSCĐ.
Đơn vị sử dụng hoá hỏng TSCĐ, hội đồng kiểm kê tài sản của xí nghiệp kiểm tra hiện trạng và đánh giá lại TSCĐ. Sau đó, lập bảng trình công ty xin thanh lý. Sau khi Công ty đã kiểm tra hiện trạng của TSCĐ thấy đúng như giấy đề nghị xin thanh lý thì hội đồng thanh lý TSCĐ đề ra quyết định thanh lý.
Ví dụ: Ngày 10 tháng 06 năm 2002 Xí nghiệp dịch vụ KHKT đề nghị Công ty TVXD điện I duyệt thanh lý TSCĐ.
Biểu mẫu 01: QT 28: KSTB. 01.11
TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty tư vấn xây dựng điện i Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Kính gửi: - Ông Giám đốc Công ty TVXD điện I - Hội đồng thanh lý Công ty TVXD điện I
- Đơn vị đề nghị thanh lý thiết bị: Xí nghiệp dịch vụ KH – KT - Thiết bị đề nghị thanh lý: máy vi tính & máy in A3 COMPAQ
+ Mác nhãn hiệu. + Số máy
+ Nước sản xuất: Mỹ
- Thời gian thiết bị đã hoạt động: 6 năm - Tình trạng thiết bị kỹ thuật
Máy đã dùng lâu, thường xuyên bị hỏng, bị nỗi, không đủ điều kiện sử dụng.
- Kiến nghị của đơn vị sử dụng thiết bị: đề nghị cho thanh lý TSCĐ trên Ngày 15 tháng 4 năm 2002
Biểu mẫu 01: QT 28.KSTB 01.08
TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty tư vấn xây dựng điện I Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
DANH MỤC THIẾT BỊ ĐỀ NGHỊ THANH LÝ
Tháng 4 năm 2002 Đơn vị: Xí nghiệp dịch vụ KHKT TT Tên và quy cách TSCĐ Đặc trưng kỹ thuật Thời gian sử dụng Thời gian người sử dụng Nguyên giá Vốn CĐ phải bảo toàn Đánh igá % chất lượng còn lại Giá trị đề nghị thu hồi Nguồn vốn hình thành Biện pháp thanh sử lý Chú ý 1 Máy vi tính & máy in A3 COMPAQ 6 năm 45.100.000 45.100.000 10% 500.000 Công ty cấp Bán phế liệu Cộng 45.100.000 45.100.000 500.000
Thủ trưởng đơn vị Người lập biểu
Nguyễn Hồng Tuấn Vương Thị Dung
Biểu mẫu 01: QT 28: KSTB.01.11
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 25 tháng 6 năm 2002
BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG THANH LÝ
Căn cứ vào kết quả kiểm kê ngày 20 tháng 4 năm 2002 và qua thẩm tra hiện vật TSCĐ xin thanh lý tại xí nghiệp dịch vụ KHKT.
Ngày 25 tháng 6 năm 2002 Hội đồng thanh ý xí nghiệpDNKHKT họp gồm các thành phần như sau:
1. Ông Trần Văn Ngọt Chủ tịch hội đồng thanh lý – chủ trì 2. Ông Nguyễn Quốc Đạt Kế toán trưởng – uỷ viên thường trực
3. Ông Lương Xuân Chỉnh Trưởng phòng HCTH – uỷ viên 4. Ông Vũ Hải Hà Trưởng phòng KHKT – uỷ viên
5. Ông Nguyễn Hữu Mùi Chủ tịch công đoàn Xí nghiệp – uỷ viên
Nội dung
Sau khi nghe Ông Nguyễn Quốc Đạt uỷ viên thường trực hội đồng thanh lý báo cáo kết quả sử lý sau kiểm tra ngày 20 tháng 4 năm 2002, tại xí nghiệp và kiểm tra hiện vật TSCĐ xin thanh lý. Các uỷ viên hội đồng xem xét và tham gia ý kiến cuối cùng, ông Trần Văn Ngọt chủ tịch Hội đồng thanh lý của Xí nghiệp kết luận.
1. Số lượng TSCD và VTTB thanh sử lý: 01 máy vi tính & 01 máy in A3.COAPAQ.
2. Giá trị TSCĐ và VTTB thanh sử lý tính theo giá bảo toàn vốn. - Nguyên giá: 45.100.000
- Vốn cố định: 45.100.000 - Gía trị thu hồi: 500.000 3. Biện pháp xử lý.
Máy vi tính và máy in A3 COMPAQ hiện đang được xí nghiệp dịch vụ KHKT quản lý. Theo đề nghị của Xí nghiệp, TSCĐ này giao cho xí nghiệp tận dụng một số chi tiết máy để thay thế cho các máy móc khác.
Phòng Phòng Phòng Chủ tịch Chủ tịch hội đồng HCTC KHKT KCKT Công đoàn XH Thanh lý XN
Kế toán căn cứ vào thời điểm ngày tháng giảm TSCĐ xoá tên tài sản trên bảng kê TSCĐ của xí nghiệp bằng một gạch chéo (vẫn nhìn rõ giá trị trên bảng) để theo dõi lập báo cáo và ghi vào cột ghi chú tương ứng với chứng từ đó là đã thanh lý vào ngày tháng năm nào. Năm sau khi lập bảng kê TSCĐ thì không còn TSCĐ này nữa. Cụ thể quý II năm 2002 của xí nghiệp thanh lý 01 máy vi tính & máy in A3 COMPAQ, kế toán căn cứ vào thời điểm giảm
BT1: Nợ TK 214: 45.100.000
Có TK 211: 45.000.000 BT2: Nợ TK 138: 500.000
Có TK 721: 500.000
Các bút toán trên được vào các bảng liệt kê phân tích chứng từ gốc, chương trình kế toán máy tự động nhập các bút toán từ bảng phân tích chứng từ gốc vào nhật ký chung. Trích: NHẬT KÝ CHUNG Năm 2002 Chứng từ Diễn giải TK Đ ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
.. ... ... ... ... ...
BK25.5 Máy vi tính & máy in A3 COMPAQ
214 211
45.100.000
45.100.000 BK 25.5 Thu thanh lý máy vi tính
& máy in A3 COMPAQ
138 721
500.000
500.000 Cộng chuyển sang trang
Trích:
SỔ CÁI
Tài khoản 211: “Tài sản cố định hữu hình” Quý II năm 2002
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư ngày 31/3/2002 301473046 1
17 17/6 Mua máy vi tính & máy in 112 31.040.657 25 25/6 Thanh lý máy tính A3 COMPAQ 214 45.100.000 Cộng phát sinh quý II/2002 39242057 2981922518 72050000
Số dư ngày 30/6/2002
Trích:
SỔ CHI TIẾT
TK 211 “Tài sản cố định hữu hình” Quý II/2002
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng ... ... ..
25 14/4 Mua máy vi tính LG 112 5.950.857 17/6 Mua máy vi tính
Pentium
25/6 Thanh láy máy tính A3 COMPAQ
214 45.100.000
Thanh lý máy FOTOCOPY PPC1650
214 26.950.000
Cộng phát sinh quý II Số dư cuối kỳ
31040.657 72.050.000
IV. HẠCH TOÁN KHẤU HAO TSCĐ1. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ. 1. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ.
Xí nghiệp đã áp dụng phương pháp tính khấu hao theo quyết định của Bộ trưởng bộ tài chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành ngày 30 tháng 12 năm 1999. Theo đó TSCĐ trong xí nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng:
= = x
Mức tính khấu hao tháng =
Để phù hợp cho việc theo dõi hay điều chỉnh mức khấu hao hợp lý, kế toán sẽ căn cứ vào tình hình cụ thể của từng quý, năm của TSCĐ. Số tiền trích của từng quý, năm có thể lấy nhích lên hoặc giảm đi, làm tròn số trích, nên số tiền trích khấu hao của TSCĐ có thể gần bằng, có thể hơn hoặc kém số phần% (trăm) trích khấu hao của TSCĐ để sổ sách dễ nhìn và tính toán
Nguyên giá của TSCĐ nay là 31.040.657 (đồng) Thời gian sửdụng là 4 năm