- Thu nhập khác trong công ty chủ yếu là từ hoaatj động thnah lý tài sản cố định và thu từ việc phạt đối tác vi phạm hợp đồng.
- Tài khoản sử dụng: 711
- Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I năm 2014
Ngày 26/02/2014: Phạt nhà cung cấp vi phạm hợp đồng công ty TNHH Duy Phát
và trừ vào công nợ phải trả nhà cung cấp số tiền 18.525.000 đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 331: 18.525.000 đ
Có TK 7111: 18.525.000 đ
Ngày 13/03/2014: Thu tiền từ thanh lý tài sản cố định, giá bán chưa thuế
8.500.000 theo PT0103, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 9.350.000 đ
Có TK 7111: 8.500.000 đ Có TK 3331: 850.000 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911:
Nợ TK 7111: 27.025.000 đ Có TK 911: 27.025.000 đ
Sơ đồ 2.8: Hạch toán thu nhập khác trong quý I năm 2014
911 711 331 27.025.000 18.525.000 111 8.500.000 3331 850.000 2.5.5 Kế toán giá vốn hàng bán
- Giá vốn hàng bán dịch vụ của công ty là toàn bộ chi phí liên quan trực tiếp đến việc thực hiện dịch vụ cho khách hàng, bao gồm tiền lương công nhân, nhân viên trực tiếp, nhân viên kỹ thuật, các chi phí thuê ngoài, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ…
- Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho (dầu mỡ bôi trơn, thép, bóng, gậy golf…) được kế toán ghi nhận trên sổ chi tiết và hóa đơn mua hàng được nhập vào sổ chi tiết hàng tồn kho TK 152, 153…theo phương pháp FIFO.
- Tài khoản sử dụng : TK 632 - Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập vật tư +Phiếu xuất vật tư
+Hóa đơn GTGT
+Hợp đồng mua hàng +Các chứng từ liên quan
- Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong quý I năm 2014:
Ngày 08/01/2014: Xuất vật tư thực hiện dịch vụ cho khách hàng Vietcocos, 10
cuộn thép, đơn giá 23.500.000 đ/ cuộn theo PX 0301. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 621: 235.000.000 đ
Có TK 152T: 235.000.000 đ
Ngày 10/01/2014: Xuất vật tư gồm 200 quả bóng golf, đơn giá 24.500 đ/ quả và
50 cây gậy golf, đơn giá 550.000 đ/ cây theo PX 0401 và PX 0501.
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 621: 32.400.000 đ
Có TK 152BO: 4.900.000 đ Có TK 152GA: 27.500.000 đ
Ngày 15/01/2014: Xuất kho nước ngọt trị giá chưa thuế 8.626.300 đ, thuế GTGT
10% theo PX 0601.
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 621: 9.488.930 đ
Có TK 152NU: 9.488.930 đ
Ngày 31/01/2014: Lương nhân công trực tiếp thực hiện dịch vụ tháng 01 là
156.342.733 đ và các khoản trích theo lương là 34.395.401 đ. Kế toán hạch toán như sau:
+Nợ TK 622: 156.342.733 đ Có TK 334: 156.342.733 đ +Nợ TK 622: 34.395.401 đ
Có TK 338: 34.395.401 đ
Lương của bộ phận kỹ thuật, tư vấn, giám sát tháng 1 là 276.234.000 đ và các khoản trích theo lương là 60.771.480 đ. Kế toán hạch toán như sau:
+Nợ TK 6271 : 276.234.000 đ Có TK 334: 276.234.000 đ +Nợ TK 6271: 60.771.480 đ
Có TK 338: 60.771.480 đ
Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận kỹ thuật tháng 1 là 28.438.964 đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6274: 28.438.964 đ
Có TK 214: 28.438.964 đ
Ngày 13/02/2014: Mua nguyên vật liệu đưa thẳng vào dự án giá chưa thuế
324.568.000 đ, thuế GTGT 10% theo hóa đơn 0104935, chưa thanh toán. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 621: 324.568.000 đ Nợ TK 1331: 32.456.800 đ
Có TK 331: 357.024.800 đ
Ngày 20/02/2014: Chi phí dịch vụ tư vấn của nhà thầu phụ giá chưa thuế
175.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán theo HĐ 068703. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6277: 175.000.000 đ Nợ TK 1331: 17.500.000 đ
Có TK 331: 192.500.000 đ
Ngày 28/02/2014: Lương nhân công trực tiếp thực hiện dịch vụ tháng 02 là
143.400.430 đ và các khoản trích theo lương là 31.548.095 đ. Kế toán hạch toán như sau:
+Nợ TK 622: 143.400.430 đ Có TK 334: 143.400.430 đ +Nợ TK 622: 31.548.095 đ
Có TK 338: 31.548.095 đ
Lương của bộ phận kỹ thuật, tư vấn, giám sát tháng 02 là 270.234.000 đ và các khoản trích theo lương là 59.451.480 đ.
Kế toán hạch toán như sau:
+Nợ TK 6271 : 270.234.000 đ Có TK 334: 270.234.000 đ +Nợ TK 6271: 59.451.480 đ
Có TK 338: 59.451.480 đ
Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận kỹ thuật tháng 02 là 28.438.964 đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6274: 28.438.964 đ Có TK 214: 28.438.964 đ
Ngày 03/03/2014: Mua nguyên vật liệu đưa thẳng vào dự án giá chưa thuế
256.289.000 đ, thuế GTGT 10% theo hóa đơn 0105273, chưa thanh toán. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 621: 256.289.000 đ Nợ TK 1331: 25.628.900 đ
Có TK 331: 281.917.900 đ 50
Ngày 18/03/2014: Xuất vật tư thực hiện dịch vụ cho khách hàng, 7 cuộn thép, đơn
giá 23.500.000 đ/ cuộn theo PX 0403. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 621: 164.500.000 đ
Có TK 152T: 164.500.000 đ
Ngày 24/03/2014: Thanh toán chi phí mua văn phòng phẩm cho bộ phận kỹ thuật
số tiền 2.535.000 đ, thuế GTGT 10% theo PC0503. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6273: 2.535.000 đ Nợ TK 1331: 253.500 đ
Có TK 1111: 2.788.500 đ
Ngày 31/03/2014: Lương nhân công trực tiếp thực hiện dịch vụ tháng 03 là
214.785.000 đ và các khoản trích theo lương là 47.252.700 đ. Kế toán hạch toán như sau:
+Nợ TK 622: 214.785.000 đ Có TK 334: 214.785.000 đ +Nợ TK 622: 47.252.700 đ
Có TK 338: 47.252.700 đ
Lương của bộ phận kỹ thuật, tư vấn, giám sát tháng 03 là 325.764.000 đ và các khoản trích theo lương là 71.668.080 đ.
Kế toán hạch toán như sau:
+Nợ TK 6271 : 325.764.000 đ Có TK 334: 325.764.000 đ +Nợ TK 6271:71.668.080 đ
Có TK 338: 71.668.080 đ
Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận kỹ thuật tháng 03 là 28.438.964 đ.
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 6274: 28.438.964 đ
Có TK 214: 28.438.964 đ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí để tính giá vốn dịch vụ và kết chuyển giá vốn sng TK 911. Nợ TK 632: 2.976.945.221 đ
Có TK 621: 1.022.245.930 đ Có TK 622: 627.724.359 đ Có TK 627: 1.326.974.932 đ
Sơ đồ 2.9: Hạch toán giá vốn hàng bán trong quý I năm 2014
621 632 911 1.022.245.930 2.976.945.221 1.022.245.930 2.976.945.221 622 627.724.359 627 1.326.974.932