Công tác kế toán ở các doanh nghiệp bao giờ cũng xuất phát từ chứng từ gốc, thông qua quá trình ghi chép, theo dõi và sử lý dữ liệu trong hệ thống sổ sách cần thiết, và kết thúc bằng hệ thống báo cáo kế toán định kỳ.
Trong hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, các chứng từ gốc thường sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, phiếu thu...
Tùy theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng mà trình tự ghi sổ và cách tổ chức hệ thống sổ sách kế toán hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là khác nhau:
1.4.1. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.Trình tự ghi sổ được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.17: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Chứng từ kế tóa
Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Sổ cái TK632, 511, 641,
642, 911,531, 532... Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
1.4.2. Hình thức sổ kế toán Nhật ký- Sổ cái
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế( theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật Ký – Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật Kí –Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau: -Nhật kí – Sổ cái
-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 1.18: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.4.3. Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ
Là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được hình thành sau các hình thức Nhật kí chung và Nhật ký – Sổ cái. Nó tách việc ghi nhật ký với việc ghi sổ cái thành 2 bước công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kế toán, khắc phục những hạn chế của hình thức nhật ký sổ cái. Đặc trưng cơ bản là căn cứ trực tiếp để
Chứng từ kế toán Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Chứng từ này do kế toán lập dựa trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Sơ đồ 1.19: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.4.4. Hình thức kế toán máy
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kể theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và
Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁOCÁOTÀI CHÍNH
Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 1.20: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẠCH MINH
2.1. Đặc điểm tình hình chung công ty cổ phần Bạch Minh 2.1.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
- Công ty cổ phần Bạch Minh. - Tên tiếng anh : Vega Corporation
- Trụ sở : Tầng 8, tòa nhà V.E.T, 98 Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội - Hình ảnh Logo:
- Lịch sử hình thành và phát triển :
+ Công ty cổ phần Bạch Minh (Vega Corporation) được thành lập vào năm 2003 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103002442 do phòng đăng kí kinh doanh Sở kế hoạch và đầu tư Hà nội cấp ngày20/06/2006.
+ Thời gian đầu công ty chỉ có 30 nhân viên, đến nay, tổng số nhân viên đã lên đến con số 120 người. Đội ngũ cán bộ công ty đều là những con người trẻ trung, nhiệt huyết nhưng cũng đầy kinh nghiệm. Trong đó, khối nhân viên hỗ trợ chỉ chiếm 6,7%, khối nhân viên kinh doanh chỉ chiếm 7,8% còn lại 72,85% là khối nhân viên sản xuất, những bộ óc vàng và nỗ lực cống hiến không ngừng.
+ Tháng 7/2003, công ty đã nhận được vốn đầu tư của Quỹ IDG Ventures Việt Nam, nâng mức vốn đăng kí kinh doanh của công ty từ 500 triệu đồng lên 18.000 tỷ. Điều này đã tạo điều kiện rất lớn cho quá trình phát triển của Vega, và cũng là niềm vinh dự cho những phát minh, sáng kiến của đội ngũ kỹ sư trong công ty.
2.1.1.2. Chức năng nhiệm vụ
Nắm bắt tốt khuynh hướng phát triển của xã hội, nhận thức được vai trò quan trọng của công nghệ thông tin với đời sống xã hội, cùng với khả năng làm chủ công nghệ hiện đại, công ty đã phát triển và cung cấp các giải pháp cũng như các dịch vụ trực tuyến và điện thoại di động chất lượng cao và chi phí phù hợp với khả năng chi tiêu của khách hàng trong và ngoài nước. Lúc mới đi vào hoạt động, lĩnh vực chính của công ty là gia công phần mềm, thiết kế website nhưng về sau, công ty đã chuyển đổi mô hình, chủ yếu là đầu tư vào lĩnh vực giá trị gia tăng trên mobile. Trong những năm đầu 2007-2009 công ty chú tâm vào đầu tư công nghệ, nghiên cứu sản phẩm mới. Đến năm 2010 công ty tung ra thị trường những sản phẩm đã được đầu tư nghiên cứu trong 3 năm qua và đối tượng cung cấp là 3 mạng viễn thông lớn nhất Việt Nam: Viettel Mobile, Vinaphone và Mobifone.
2.1.1.3. Đặc điểm về sản phẩm, thị trường
Với những mối quan hệ hợp tác gắn bó của các mạng viễn thông lớn nhỏ cộng với sự nỗ lực của bản thân, Vega Corpration đã tạo lập được cơ sở vật chất đầy đủ và đội ngũ cán bộ có trình độ, kinh nghiệm và uy tín có khả năng cung cấp
những dịch vụ giải trí có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu của khách hàng sử dụng điện thoại di động, đã và đang được khách hàng tín nhiệm sử dụng.
Với những khả năng và sự phấn đấu của mình, Vega quyết tâm không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và sự phát triển của xã hội.
Những dịch vụ điển hình như: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Imuik sáng tạo: dịch vụ tự tạo nhạc chuông chờ: được phát triển dưới sự
hợp tác của Vega Corporation và Viettel Mobile, dịch vụ này giúp các thuê bao có thể tự sáng tác cho mình những đoạn nhạc chờ mang phong cách riêng
- Mnew-dịch vụ đọc báo giấy trên điện thoại di động: là sự hợp tác của Vega
Corpration và Viettel Mobile, đây là một kênh phân phối thông tin mới của các tòa soạn báo giấy, vì vậy đảm bảo chất lượng về nội dung và hình ảnh.
- Ola-dịch vụ nhạc chuông chờ trên điên thoại di động: dịch vụ này dành cho
tất cả các thuê bao của Viettel Mobile, Vinaphone, Mobifone và Sfone…giúp người sử dụng tải được tất cả các bài hát yêu thích để làm nhạc chờ cho mình
- MegaKillporn-Dịch vụ chặn web đen: mong muốn mang lại cho khách
hàng một môi trường internet trong sạch, Vega Corp và Megavnn đã hợp tác phát triển ra phần mềm MegaKillporn để ngăn chặn các trang web đen khi người dung truy cập. Đây là một gói dịch vụ đính kèm dành tặng khách hàng đăng kí sử dụng gói dịch vụ Megavnn.
- MClip-Dịch vụ xem và chia sẻ Video Clip trên Mobile: Sau gần hai năm
khẳng định được vị trí đầu tiên và số một về mạng chia sẻ Video tại Việt Nam. Clip.vn tiếp tục thuyết phục người dung bằng việc đi từ ứng dụng PC lên ứng dụng trên điện thoại di động với phiên bản m.clip.vn
- MRing-Dịch vụ chia sẻ và tải nhạc chuông trên điện thoại di động: Ứng
dụng Mobile web m.ringing.vn đem đến cho người dung một giao diện đơn giản với dung lượng cực nhỏ, đảm bảo tiết kiệm chi phí dịch vụ GPRS khi truy cập.
2.1.1.4. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh
Ban Giám đốc
Nhiệm vụ chính của Ban Giám đốc là điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty. Trong đó, Tổng Giám đốc đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Tổ chức việc thực hiện hạch toán kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, phân phối tiền lương thưởng và phúc lợi cho nhân viên theo kết quả kinh doanh, phù hợp với chế độ khoán tài chính và quy định của công ty. Đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm trước Pháp luật và khách hàng về mọi hoạt động sản xuất đó cũng như các hoạt động của nhân viên cấp dưới.
Phó Tổng Giám đốc có nhiệm vụ tham gia điều hành công ty theo sự phân công của Tổng Giám đốc, trực tiếp chỉ đạo, theo dõi các bộ phận được phân công uỷ quyền và giúp việc cho Tổng Giám đốc.
Phòng phát triển kinh doanh, kinh doanh dịch vụ
Có nhiệm vụ định hướng, phát triển ý tưởng, biên soạn lên các kịch bản mới, các chương trình, sản phẩm dịch vụ mới nhằm thu hút khách hàng. Mở rộng quan hệ, tìm kiếm thị trường trong và ngoài nước. Kiểm tra, chạy thử nghiệm các kịch bản trước khi được phát hành. Đưa ra các chiến lược quảng cáo thật hiệu quả. Khám phá thị trường mới, nắm bắt được tâm lý, thị hiếu của đối tượng khách hàng mục
tiêu. Cùng với phòng Kỹ thuật, phòng Chăm sóc khách xây dựng chương trình, kế hoạch cho công ty.
Phòng phát triển sản phẩm 1,2
Có nhiệm vụ thực hiện, triển khai kế hoạch mà phòng kinh doanh đã xây dựng nhằm đưa sản phẩm tiếp cận với khách hang một cách nhanh chóng và hiệu quả nhất, xây dựng quan hệ với các đối tác, liên kết và kí hợp đồng để báo cáo lên tình hình tiêu thụ sản phẩm với Phòng kinh doanh và Ban giám đốc.
Phòng công nghệ, hệ thống, thiết kế, chất lượng(phòng kĩ thuật)
Các phòng này có nhiệm vụ là nghiên cứu, thiết kế ra các sản phẩm, dịch vụ công nghệ thông tin đáp ứng nhu cầu khách hàng và phù hợp với chi phí của người tiêu dùng về mẫu mã cũng như chất lượng. Ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý hệ thống đường truyền 24/24, lập trình phần mềm chạy chương trình, theo dõi hệ thống nhận tin, trả tin từ phía khách hàng và đối tác. Thống kê, tổng hợp các sản lượng của từng mã khách hàng để lưu vào trang sản lượng cho đối tác. Chuyển cấp, thay đổi user, pass cho từng đối tác. Xử lý kịp thời các sự cố xảy ra trong hệ thống, phối hợp cùng các phòng ban khác để đưa ra một chương trình chạy chính xác.
Phòng Kế toán – Hành chính
Nắm bắt chính xác tình hình tài chính, công nợ phải thu, công nợ phải trả của công ty thông qua ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo theo quy định của Nhà nước về chế độ quản lý tài chính trong doanh nghiệp, thừa lệnh Ban Giám đốc quản lý và sử dụng luân chuyển nguồn tài chính sao cho hiệu quả. Tổ chức huy động đầu tư tài chính kịp thời để phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty, tham mưu cho ban Giám đốc về vấn đề liên quan đến chức năng, quyền hạn của mình.
Bộ phận hành chính của công ty tham gia vào việc quản lí lao động, lương, thưởng cùng với phòng kế toán để xây dựng tổng quỹ lương, thưởng và xét duyệt phân bổ quỹ lương thưởng, khuyến khích, động viên các nhân viên yên tâm công tác, làm việc tích cực, có hiệu quả, tìm hiểu nguyện vọng và giúp đỡ các thành viên có khó khăn để phấn đấu tiến bộ, xây dựng lịch công tác, lịch giao ban, hội họp, sinh hoạt định kì và bất thường... Có trách nhiệm theo dơi và quản lư chặt chẽ các
con dấu, hồ sơ pháp nhân của công ty, theo dõi quản lý, tiếp nhận xử lý và bảo mật các công văn, điện tín... trình Ban Giám đốc phê duyệt và phân giao cho các phòng, ban nghiệp vụ để kịp thời triển khai thực hiện.
Phòng trợ lý tổng giám đốc
Phòng trợ lý tổng giám đốc có chức năng tham mưu, cố vấn cho Tổng Giám đốc quản lý và điều hành công việc phù hợp với điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty theo đúng quy định Pháp luật. Bên cạnh đó tham gia đề xuất với Ban Giám đốc những chủ trương, biện pháp tăng cường công tác quản lý sản xuất kinh doanh và giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong công ty theo quyền hạn và trách nhiệm của từng phòng.
Phòng CN Vega SG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Là một chi nhánh của Công ty đặt tại Sài Gòn nhằm mở rộng mạng lưới phát triển của công ty vào các tỉnh phía Nam
Phòng Clip, Vega Camp, VTCI, igift
Là các phòng ban nhỏ triển khai các sản phẩm, dịch vụ, web trọng yếu của công ty, để đáp ứng nhu cầu sử dụng của khách hàng trong và ngoài nước.
2.1.1.5. Những thành tựu kinh tế đã đạt được trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Bạch Minh
Biểu 2.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 công ty cổ phần Bạch Minh
Đơn vị: VNĐ
STT Chỉ tiêu Số năm nay Số năm trước
1 Doanh thu bán hàng và CCDV 32.494.468.906 34.016.821.172
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 787.161 26.000.000
3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 32.493.681.74
5 33.990.821.172 4 Giá vốn hàng bán 21.320.175.434 21.707.857.734 5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 11.173.506.31 1 12.282.963.438 6 Doanh thu HĐTC 822.837.113 215.914.639 7 Chi phí tài chính 1.713.342.235 688.730.299
- trong đó: chi phí lãi vay
8 Chi phí kinh doanh 9.561.491.149 6.804.782.450
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động quản lý kinh doanh
721.510.040 5.005.635.328
10 Thu nhập khác 4.231.001 125.680
11 Chi phí khác 35.472.584 50.373.890
12 Lợi nhuận khác (31.241.583) (50.248.210)
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 690.268.457 4.955.387.118
14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 100.536.075 510.691.717
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 589.732.382 4.444.695.401 Nhận xét
Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm về số tuyệt đối là 1.522.352.270 (đồng), giảm 4,5% năm nay so với năm trước. Các khoản giảm trừ