TSCĐ là tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác do doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.
TSCĐ của công ty bao gồm:
+ Máy móc, thiết bị: Máy cắt Fox,máy dán Fox, máy cắt gỗ, máy cưa, máy vanh, máy mài, máy điều hòa nhiệt độ, máy in, dàn máy tính
+ Phương tiện vận tải bao gồm: 5 ôtô con, 20 ôtô tải chở hàng + Nhà xưởng, văn phòng, nhà kho, nhà ăn
+ Quyền sử dụng đất, thương hiệu sản phẩm
Hiện nay Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, dựa trên thời gian hữu dụng phù hợp với các quy định của Quyết định 206/2003/QĐ - BTC của Bộ Tài Chính ‘‘ban hành chế độ quản lý, sử dụng, và trích khấu hao TSCĐ’’
Mức khấu hao trung bình tháng =
Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng x 12 tháng
Mức trích khấu hao TSCĐ được hạch toán vào chi phí kinh doanh ngay trong tháng. ( Mức tính khấu hao được tính vào chi phí hợp lý theo quy định của bộ tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và tính khấu hao TSCĐ )
Chứng từ sử dụng:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ + Biên bản kiểm kê TSCĐ
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ + Các tài liệu kỹ thuật có liên quan + Các hợp đồng mua bán, các hóa đơn.
Sổ kế toán sử dụng:
+ Thẻ TSCĐ + Sổ chi tiết TSCĐ
+ Sổ cái TK 211, 213, 214
Quy trình lập, luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 7: Trình tự lập, luân chuyển chứng từ ghi vào sổ sách các nghiệp vụ tăng TSCĐ
Người bán Phòng kế hoạch Bộ phận sử dụng Kế toán trưởng, thủ trưởng
Giải thích :
1) Người bán giao hợp đồng, hồ sơ kỹ thuật cho doanh nghiệp
2) Phòng kế hoạch viết – ký biên bản giao nhận TSCĐ sau đó chuyển cho bộ phận sử dụng.
3) Bộ phận sử dụng kí biên bản giao nhận sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc.
4) Kế toán trưởng và giám đốc kí vào biên bản giao nhận TSCĐ sau đó chuyển cho kế toán TSCĐ ghi sổ chi tiết TSCĐ.
Giao hợp đồng, hồ sơ kỹ thuật Viết, kí biên bản giao nhận TSCĐ Ký biên bản giao nhận TSCĐ Ký biên bản giao nhận TSCĐ Ghi sổ kế toán TSCĐ, sổ cái TK 211,213
Giảm TSCĐ:
Sơ đồ 8: Trình tự lập, luân chuyển chứng từ ghi vào sổ sách các nghiệp vụ giảm TSCĐ Phòng kế hoạch, kỹ thuật Kế toán TSCĐ Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán thanh toán Giải thích :
1) Phòng kế hoạch kỹ thuật lập biên bản đánh giá TSCĐ sau đó lập biên bản thanh lý TSCĐ cho kế toán TSCĐ.
2) Kế toán TSCĐ nhận biên bản và chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc 3) Kế toán trưởng và giám đốc kí vào biên bản thanh lý rồi chuyển lại cho kế
toán TSCĐ
4) Dựa vào biên bản kế toán TSCĐ ghi giảm TSCĐ và thôi không tính khấu hao TSCĐ đó. Sau đó chuyển biên bản cho kế toán thanh toán ghi các sổ có liên quan.
Hạch toán chi tiết TSCĐ
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, các tài liệu kỹ thuật có liên quan, kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ. Biên bản đánh giá TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Ký vào biên bản thanh lý TSCĐ Ghi sổ kế toán liên quan Ghi giảm TSCĐ và khấu hao
Kế toán Công ty TNHH Điện Tử Việt Mỹ sử dụng một mẫu sổ để hạch toán chi tiết TSCĐ: Sổ này dùng chung cho toàn Công ty, được mở cho cả năm trên đó ghi các thông tin về TSCĐ, về tăng giảm khấu hao TSCĐ Sổ này được mở cho từng loại TSCĐ khác nhau mỗi loại TSCĐ được theo dõi trên một trang sổ.
Hạch toán tổng hợp TSCĐ:
+ TK sử dụng:
TK 211 – TSCĐHH: TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có và biến động
tăng, giảm của toàn bộ TSCĐHH của Công ty theo nguyên giá.
Tk 213 – TSCĐVH: TK nay phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của
toàn bộ TSCĐ vô hình của doanh nghiệp.
TK 214: Hao mòn TSCĐ: TK này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ
trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và các khoản tăng, giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của Công ty.
+ Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ:
TSCĐ của Công ty TNHH Điện Tử Việt Mỹ trong những năm qua chủ yếu là do công ty mua sắm và do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao. Vì vậy khi TSCĐ nhập về, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc xác định nguyên giá của TSCĐ. Sau khi xác định được nguyên giá của TSCĐ, kế toán sẽ nhập vào sổ Cái TK 211, 214
Hạch toán khấu hao TSCĐ:
Công ty TNHH Điện Tử Việt Mỹ tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, định kỳ mỗi tháng, kế toán tính trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh đồng thời phản ánh hao mòn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 241: Hao mòn TSCĐ