- Chi phí trả trước tại Công ty Kiến Hưng thường lă
chi phí đê phât sinh để mua sắm tăi sản cố định(mây in, mây Fax, mây vi tính…), công cụ, dụng cụ (tủ đựng hồ sơ, ghế, băn…) có giâ trị lớn mă Công ty mua hăng loạt để phục phụ cho hoạt động chung của Công ty hoặc đổi mới phần mềm mây vi tính, nđng cấp mây…
- Câc khoản chi phí năy phât sinh trong một kỳ(phải chi trả một lần cho người bân) nhưng ảnh hưởng đến kết quả câc kỳ hạch toân sau vă phât sinh một lần với giâ trị lớn.
- Việc phđn bổ chi phí trả trước văo chi phí sản
xuất kinh doanh của từng kỳ hạch toân phải có kế hoạch vă phải căn cứ văo tính chất, mức độ của từng khoản chi phí mă lập kế hoạch phđn bổ.
1. Chứng từ sổ sâch sử dụng có liín quan:
• Sổ câi TK 142-chi phí trả trước ngắn hạn.
• Sổ chi tiết TK 1421-chi phí trả trước.
• Sổ chi tiết TK 1422_ chi phí chờ kết chuyển.
• Hóa đơn mua hăng có giâ trị lớn.
2. Kế toân chi tiết :
- Khi có nhu cầu mua sắm tăi sản cố định, người có
nhu cầu lăm đơn đề nghị, nếu được sự phí duyệt của giâm đốc, kế toân thanh toân sẽ chi lượng tiền cần thiết cho hoạt động mua sắm năy vă định khoản trín TK 142. Sau đó kết chuyển, phđn bổ văo chi phí có liín quan của câc kỳ kế toân sau.
- Nguyín tắc phđn bổ: tùy thuộc văo giâ trị lớn hay
nhỏ của tăi sản, hoạt động mua sắm…, kế toân sẽ tiến hănh phđn bổ thănh 02 hay nhiều lần hạch toân để trânh gđy ảnh hưởng lớn đến kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
- Đối với hoạt động kiểm toân vă tư vấn do thời gian
dịch vụ kĩo dăi, nín văo cuối kỳ chi phí liín quan thường được kết chuyển văo TK 1422-chi phí chờ kết chuyển. Kế toân thường phản ânh văo chi phí bân hăng, chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển văo TK 911 của kỳ sau.
- Tại Kiến Hưng không có chi phí trả trước dăi hạn
(liín quan đến câc kỳ kế toân trín một năm tăi chính), do đó không có sử dụng TK 242.
3. Kế toân tổng hợp: Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:
Ngăy 01/01/2004, chi tiền mua 5 mây vi tính mới với tổng giâ thanh toân lă 16.500.000đ. Kế toân lập phiếu chi vă định khoản:
Nợ TK 1421: 15.000.000 Nợ TK 1331: 1.500.000
Có TK 111: 16.500.000
Chi phí trả trước dăi hạn năy được phđn bổ lăm 10 lần trong 10 thâng, bắt đầu từ thâng 01/2004. Kế toân tiến hănh phđn bổ văo tăi khoản có liín quan: Nợ TK 642: 1.650.000
Có TK 1421: 165.000
Ngăy 01/01/2004, chi tiền mua phần mềm vă nối mạng cho toăn bộ mây tính trong Cty. Kế toân định khoản:
Nợ TK 1421: 52.000.000 Nợ TK 1331: 5.200.000
Có TK 111: 57.200.000
Chi phí lắp đặt phần mềm năy được phđn bổ lăm 10 lần trong 10 thâng, bắt đầu từ thâng 01/2004. Kế toân tiến hănh phđn bổ văo tăi khoản có liín quan: Nợ TK 642: 5.720.000
Có TK 1421: 5.720.000
Do quâ trình kiểm toân vă tư vấn kĩo dăi, cuối kỳ hạch toân T1/2004 kế toân kết chuyển chi phí trong quâ trình công tâc văo TK 1422-chi phí chờ kết chuyển. Kế toân định khoản:
Nợ TK 1422: 15.500.000 Có TK 641: 15.500.000
Thâng sau, kế toân tiến hănh phđn bổ dần chi phí năy văo TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh khi hoăn thănh việc cung cấp dịch vụ cho khâch hăng. Kế toân định khoản:
Nợ TK 911: 15.500.000 Có TK 1422: 15.500.000
- Bút toân kết chuyển TK 1422-chi phí chờ kết
chuyển lă bút toân thường gặp khi hạch toân câc nghiệp vụ phât sinh trong Phòng kiểm toân vă tư vấn. Do đặc điểm của dịch vụ năy lă kĩo dăi hoặc do kế toân đóng sổ văo cuối thâng mă chưa kịp tập hợp đủ câc chi phí có liín quan. Bút toân năy ít xảy ra trong Phòng dịch vụ kế toân vì chi phí hay doanh thu trong Phòng dịch vụ đều được phât sinh vă tập hợp ngay trong thâng.
CHƯƠNG IV: NHẬN XĨT VAØ KIẾN NGHỊ.