1. Khâi niệm:
Chi phí trả trước lă khoản chi phí đê phât sinh nhưng chưa tính văo đối tượng chịu chi phí trong kỳ, do khoản chi năy có liín quan đến chi phí hoặc doanh thu của nhiều kỳ kế toân.
2. Nguyín tắc phđn bổ chi phí trả trước:
- Việc phđn bổ chi phí trả trước vă chi phí sản xuất kinh doanh của từng kỳ hạch toân phải có kế hoạch vă phải căn cứ văo tính chất, mức độ của từng khoản chi phí mă lập kế hoạch phđn bổ.
- Khoản chi phí trả trước liín quan đến câc kỳ kế toân trong một
năm tăi chính được hạch toân lă chi phí trả trước ngắn hạn. Khoản chi phí trả trước liín quan đến câc kỳ kế toân trín một năm tăi chính được hạch toân lă chi phí trả trước dăi hạn.
3. Tăi khoản sử dụng vă nguyín tắc hạch toân:
- TK 142_ chi phí trả trước ngắn hạn có 2 tăi khoản
cấp 2:
• TK 1421_ chi phí trả trước.
• TK 1422_ chi phí chờ kết chuyển.
TK 142
SDĐK
Câc khoản chi phí trả trước phât sinh chờ phđn bổ.
CPBH vă CPQLDN chờ kết chuyển để xâc định KQKD.
SDCK
Câc khoản chi phí trả trước chờ phđn bổ hoặc chờ kết chuyển.
Phđn bổ chi phí trả trước văo câc đối tượng chịu chi phí có liín quan.
Kết chuyển CPBH vă CPQLDN văo TK 911 để xâc định KQKD.
TK 242_ chi phí trả trước dăi hạn.
SDĐK
Chi phí trả trước dăi hạn phât sinh trong kỳ.
SDCK
Khoản chi phí trả trước dăi hạn chưa tính văo chi phí hoạt động SXKD của năm tăi chính.
Phđn bổ chi phí trả trước dăi hạn văo chi phí hoạt động SXKD trong kỳ.
4. Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi phât sinh chi phí trả trước, kế toân căn cứ văo chứng từ để ghi: Nợ TK 142, 242
Có TK 111,112,152, 153
Căn cứ văo kế hoạch phđn bổ dần chi phí trả trước: Nợ TK 627, 635, 641, 642, 241
Có TK 142, 242
Khi xuất công cụ phđn bổ hai hay nhiều lần: Nợ TK 1421
Có TK 153
Khi phđn bổ giâ trị công cụ văo chi phí SXKD: Nợ TK 641, 642, 627
Có TK 1421
Trong trường hợp được phĩp phđn bổ CPBH, CPQLDN cho nhiều kỳ hạch toân kế toân kết chuyển chi phí văo TK 1422
Nợ TK 1422
Có TK 641, 642
Khi phđn bổ dần CPBH, CPQLDN Nợ TK 911
CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÂN KẾ TOÂN VỐN BẰNG TIỀN VAØ CÂC KHOẢN ỨNG TRƯỚC TẠI CÔNG TY VỐN BẰNG TIỀN VAØ CÂC KHOẢN ỨNG TRƯỚC TẠI CÔNG TY
KIẾN HƯNG.
PHẦN I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÂN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CTY KIẾN HƯNG.CÂC VẤN ĐỀ CHUNG. CÂC VẤN ĐỀ CHUNG.
- Vốn bằng tiền tại Công Ty Kiến Hưng lă tăi sản
tồn tại dưới hình thức giâ trị như: tiền mặt tại quỹ, tiền gởi ngđn hăng, không có tiền đang chuyển.
- Trong quâ trình hoạt động kinh doanh, thường
xuyín phât sinh câc nghiệp vụ sau vă tất cả câc nghiệp vụ năy đều liín quan chặt chẽ đến tình hình thu vă sử dụng Vốn bằng tiền tại Công Ty Kiến Hưng:
- Thanh toân giữa Kiến Hưng vă câc công ty khâch
hăng bằng tiền mặt hay tiền gởi ngđn hăng thông qua việc Kiến Hưng cung cấp câc dịch vụ Kế Toân, Kiểm Toân hoặc tư vấn cho khâch hăng.
- Quan hệ giữa đơn vị với ngđn sâch Nhă Nước
thông qua việc đơn vị nộp thuế cho Nhă Nước.
- Giữa đơn vị với cân bộ công nhđn viín thông qua
việc trả lương, khen thưởng, tạm ứng công tâc phí cho nhđn viín kiểm toân…
- Giữa Công Ty với ngđn hăng thông qua việc
chuyển khoản tiền gởi, tiền dịch vụ thu từ khâch hăng… vì tính chất hoạt động kinh doanh của Kiến Hưng có mối quan hệ rộng lớn với khâch hăng trong vă ngoại thănh. Do đó, những khoản tiền thanh toân lớn thông qua chuyển khoản ngđn hăng cũng như thuận tiện cho việc chi trả chi phí cung cấp dịch vụ đối với khâch hăng.
- Khoản thu chủ yếu của Kiến Hưng lă khoản thu từ việc cung cấp câc dịch vụ Kế Toân, Kiểm Toân vă tư vấn cho khâch hăng. Mức phí cho câc dịch vụ phụ thuộc văo thời gian tiíu tốn vă mức độ phức tạp của công việc. Trước khi ký kết hợp đồng, Kiến Hưng thường thảo luận trực tiếp với khâch hăng để có thể đưa ra một mức phí hợp lý vă cạnh tranh cho Công Ty. Phí dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT 10% nhưng đê bao gồm câc chi phí đi lại vă chi phí khâc. Hợp đồng ký kết thường lă 6 thâng hay 1 năm. Câc mối quan hệ răng buộc vă hình thức, phương thức thanh toân bằng tiền mặt hoặc tiền gởi ngđn hăng cũng được thể hiện rõ trong hợp đồng.
- Ngoăi ra, Kiến Hưng còn cung cấp dịch vụ lăm
mới lại hệ thống sổ sâch cho khâch hăng, lăm quyết toân thuế, hoăn thuế…
- Câc khoản thu chi của tất cả câc phòng ban như
Phòng dịch vụ kế toân, Phòng kiểm toân vă Phòng tư vấn đều được hạch toân vă tổng hợp tại Phòng kế toân của Công Ty để xâc định kết quả hoạt động chung của toăn Công Ty.
- Doanh thu Phòng dịch vụ kế toân được thu theo
từng thâng vă được hạch toân thẳng văo TK 111 hoặc TK 112 tùy theo phương thức thanh toân của khâch hăng như đê thỏa thuận trong hợp đồng. Riíng đối với Phòng kiểm toân vă dịch vụ tư vấn, sau khi ký kết hợp đồng khâch hăng ứng trước 50% phí dịch vụ (đê bao gồm thuế GTGT), còn 50% sau khi hoăn thănh dịch vụ khâch hăng sẽ thanh toân. Khoản ứng trước của khâch hăng năy sẽ được treo trín TK 131.
KIỂM SOÂT NỘI BỘ ĐỐI VỚI VỐN BẰNG TIỀN.
- Vốn bằng tiền lă tăi sản dễ bị mất cắp, dễ bị biển
thủ bằng câc thủ đoạn mang tính nghiệp vụ chuyín môn, do đó kiểm soât vốn bằng tiền phải được thực hiện bằng nhiều biện phâp ở câc khđu liín quan đến tiền: lập chứng từ, duyệt chi, quản lý tiền, thu nợ…
- Do đó, kiểm soât vốn bằng tiền tại Kiến Hưng tuđn
- Thủ quỹ lă người liím chính vă có tính cẩn thận. Câc khoản tiền đều tập trung trong tay thủ quỹ để hạn chế số người giữ tiền.
- Câc khoản thu chi đều được thể hiện trín chứng
từ, chứng từ phải có chữ ký của những người có liín quan đến nghiệp vụ thu chi(người đề nghị tạm ứng, thủ quỹ, kế toân thanh toân, kế toân trưởng, giâm đốc…).
- Cuối ngăy, thủ quỹ tiến hănh đối chiếu số liệu tiền
thu chi, tồn quỹ với kế toân thanh toân(đối chiếu trín sổ quỹ vă sổ phụ ngđn hăng).
- Câc khoản thu chi dănh cho hoạt động mua sắm,
hoạt động chung của toăn Công ty đều có quy định mức thu chi hợp lý để trânh chi lêng phí, chi sai mục đích. Lượng tiền mặt tại Công ty cuối thâng không quâ nhiều nhưng vẫn bảo đảm đâp ứng được nhu cầu chi tiíu của Công ty.