5. Bố cục luận văn
3.3.2. Nguyên nhân của những hạn chế
Một là, quy định chính sách thuế, tổ chức thu nộp thuế còn phức tạp, hay thay đổi.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Hai là, môi trường quản lý thuế chưa có nhiều điều kiện thuận lợi.
Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế. Các cơ quan quản lý nhà nước còn gây phiền hà cho khu vực hộ KDCT. Một số địa phương và cơ quan chưa coi công tác thuế là nhiệm vụ của mình. Tình hình kinh tế xã hội và đời sống nhân dân còn nhiều khó khăn ảnh hưởng đến SXKD, doanh thu, lợi nhuận giảm, nợ đọng thuế tăng.
Ba là, tổ chức bộ máy thực hiện các nội dung quản lý thuế còn hạn chế, chưa hiệu quả, chưa cân đối trong bố trí sử dụng cán bộ, còn hạn chế về số lượng, trình độ, năng lực, phẩm chất của cán bộ thuế. Trong chỉ đạo quản lý thuế còn hạn chế chưa tìm ra biện pháp hữu hiệu để chống thất thu. Xây dựng dự toán thu chưa sát thực tế, áp đặt, hạn chế chủ động của cấp dưới. Kiểm tra thuế còn ít, thiếu chặt chẽ và đồng bộ. Tuyên truyền về thuế còn hình thức, đại trà, chưa phân theo mức độ tuân thủ để có biện pháp phù hợp. Ứng dụng CNTN còn ở mức thấp, nhiều công việc vẫn làm thủ công.
Bốn là, hộ kinh doanh có số lượng lớn, trái rộng khắp các địa bàn nên công tác Quản lý thuế còn gặp nhiều khó khăn, tốn kém kinh phí, nhân lực.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ
4.1. Định hƣớng công tác quản lý thuế trong thời gian tới
- Định hƣớng chung: Cơ quan thuế cần chủ động chuẩn bị mọi nguồn lực để thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng phê duyệt tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011. Mục tiêu, yêu cầu của cải cách là xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nhất là đầu tư ứng dụng công nghệ cao vào các vùng có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn. Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế. Phấn đấu đến năm 2015 có 70% NNT hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp, có tối thiểu 95% số tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế.
Cơ quan thuế cần chủ động tham mưu để bổ sung, hoàn thiện chính sách thuế cho phù hợp với đối tượng quản lý. Tiếp tục thực hiện cơ chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế, cơ quan thuế chỉ tập trung làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra nhằm chống thất thu thuế.
- Đối với các hộ KDCT: Chính quyền các xã-thị trấn cần phát huy vai trò, trách nhiệm trong công tác quản lý thuế. Chi cục thuế cần xem xét, kiện toàn bộ máy tổ chức cán bộ, sắp xếp, bố trí lực lượng phù hợp với năng lực công tác, phạm vị địa bàn và số lượng đối tượng quản lý, tăng cường phối hợp với Chính quyền và Hội đồng tư vấn thuế của các xã-thị trấn cũng như các ban ngành, đoàn thể trong việc rà soát địa bàn, quản lý đối tượng, chống sót hộ.
Chi cục thuế cần đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế, chú trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ của công dân trong việc nộp thuế cho Nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy hóa đơn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
khi mua hàng hóa dịch vụ cho người dân.
Chi cục thuế cần tổ chức rà soát các ngành hàng, các hộ kinh doanh lớn để đảm bảo thu sát với doanh số thực tế, tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê và sử dụng hóa đơn, chứng từ để hạn chế việc trốn lậu thuế, đồng thời tổ chức khai thác các nguồn thu mà các hộ KDCT chưa kê khai nhất là các loại hình kinh doanh bán thời gian, địa điểm kinh doanh không cố định... Tổ chức tốt công tác thu nợ, hạn chế tối đa nợ đọng khó thu.
4.2. Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế đối với hộ KDCT trên địa bàn huyện Đồng Hỷ
4.2.1. Giải pháp nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý của cơ quan thuế
Chi cục Thuế cần quan tâm và tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cả về chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán bộ công chức thuế và đội ngũ cán bộ UNT ở các xã-thị trấn. Tổ chức sắp xếp lại nhân sự giữa các Đội nghiệp vụ, nhất là các Đội thuế Liên xã trực tiếp quản lý các hộ KDCT. Việc bố trí, sắp xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm cơ sở bố trí cán bộ, không nên bố trí theo kiểu cào bằng theo địa bàn như hiện nay. Chi cục thuế cần bố trí, phân công lại cán bộ quản lý cho phù hợp với năng lực, trình độ của từng người nhằm nâng cao hiệu quả công tác. Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của từng cán bộ công chức thuế từ các đồng chí lãnh đạo đến các nhân viên trên tinh thần mỗi đồng chí phụ trách, mỗi cán bộ công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm về kết quả triển khai các biện pháp nghiệp vụ trong phạm vi phụ trách của mình. Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp và toàn diện về quản lý thuế trên địa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra một địa bàn về tình hình quản lý và thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh ngay việc thất thu về hộ và thất thu về thuế. Phân công cho các Chi cục phó, phụ trách theo từng địa bàn quản lý hoặc từng lĩnh vực. Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, về địa bàn được giao quản lý. Trường hợp khi kiểm tra trên địa bàn được giao phụ trách để xảy ra hiện tượng thất thu về hộ, về doanh thu, về thuế thì Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng. Đội trưởng Đội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp về việc quản lý thuế trong phạm vi được phân công, nếu để thất thu về hộ, về doanh thu thì cán bộ quản lý địa bàn để thất thu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
không được giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đồng thời đội trưởng phải chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Chi cục.
Gắn kết quả hoàn thành nhiệm vụ của từng cán bộ công chức thuế với các hình thức khen thưởng, kỷ luật. Thường xuyên phát động phòng trào, tạo không khí thi đua hoàn thành tốt nhiệm vụ trong toàn thể cơ quan. Kịp thời có các hình thức khen thưởng nhằm động viên và khích lệ tinh thần phấn đấu của cán bộ công chức, bên cạnh đó cần nghiêm khắc với các trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo sự nghiêm minh và công bằng trong quá trình thực thi công vụ. Tăng cường cải cách thủ tục hành chính theo hướng giảm thiểu tối đa các thủ tục, hồ sơ không thật sự cần thiết nhằm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Bảng 4.1. Định hƣớng đào tạo cán bộ của chi cục đến năm 2015
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2015
Số lƣợng Cơ cấu % Số lƣợng Cơ cấu %
Tổng số cán bộ 38 100 38 100
Phân loại theo trình độ
Sau đại học 1 2,63 3 7,89
Đại học-Cao đẳng 35 92,11 33 86,84
Trung cấp 2 5,26 2 5,26
(Nguồn: Điều tra của tác giả)
Trong định hướng đào tạo, ngoài việc chú trọng đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ thuế, Chi cục thuế cũng cần chú trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức về quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng về đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán bộ không những giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà còn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ được giao.
Đối với các cấp Ủy đảng, Chính quyền từ huyện đến các xã-thị trấn cần tăng cường hơn nữa vai trò lãnh đạo, chỉ đạo đối với nhiệm vụ thu ngân sách. Đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết quả thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết quả hoạt động của các tổ chức cơ sở Đảng và Chính quyền cấp xã. Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến của cơ quan thuế. Kiên
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quyết không xét khen thưởng đối với các xã không phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế. Đối với Chính quyền các xã-thị trấn cần nhận thức rõ vai trò trách nhiệm của mình trong việc phối hợp với cơ quan thuế nhất là công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng các hộ kinh doanh trong phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho rằng nhiệm vụ thu thuế là của Cơ quan thuế. Người đứng đầu địa phương cấp xã cũng phải chịu trách nhiệm trước cấp trên về tình hình thất thu trên địa bàn mình quản lý.
4.2.2. Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý ĐTNT
Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền các xã-thị trấn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh trên từng địa bàn để thống kê toàn bộ các đối tượng thực tế có kinh doanh kể cả đối tượng đã được cấp MST và chưa được cấp MST để đưa vào diện quản lý thuế. Đối với các đối tượng chưa được cấp MST cán bộ thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để được cấp MST. Phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật và quản lý các hộ kinh doanh ngay từ khâu đăng ký kinh doanh. Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phòng Tài chinh-Kế hoạch trong việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và cấp MST để làm cơ sở cho công tác quản lý thuế. Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh trên một số địa bàn, qua đó đánh giá mức độ thất thu về hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể về số hộ đưa thêm vào quản lý cho từng đội thuế. Căn cứ chỉ tiêu đã giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục ngay trong tháng sau. Kiên quyết chống thất thu triệt để về số lượng hộ kinh doanh. Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh của một số hộ nhất là các hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai của hộ thực hiện chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu về doanh thu để có cơ sở điều chỉnh doanh số của các hộ, đồng thời căn cứ vào tình hình tăng trưởng kinh tế trên địa bàn để làm cơ sở giao chỉ tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán hiện nay cho đội thuế. Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ đang thất thu nhiều như thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv.. Việc điều tra, xác định lại doanh số và mức thuế phải làm đúng quy
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trình, quy định, thực hiện công khai. Lập và giao dự toán thu cho các Đội thuế sát với tình hình thực tế và tiềm năng của từng địa phương thuộc địa bàn quản lý của đội.
4.2.3. Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thuế và thu nợ thuế thu nợ thuế
Chi cục thuế cần tiến hành phân loại các đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thuế phù hợp. Đối với các hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% các hộ thực tế có kinh doanh phải được đưa vào quản lý thuế, kể cả các hộ đã có giấy chứng nhận ĐKKD, đã có MST và các hộ chưa có giấy chứng nhận ĐKKD và chưa có MST. Đối với các hộ kinh doanh không có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu Đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa chỉ thường trú của các hộ này để có cơ sở quản lý thuế. Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có trên 70% số hộ được đưa vào quản lý thuế và tỷ lệ này phải được nâng dần lên qua từng năm. Ngoài ra đối với các hộ nộp thuế khoán có số thuế phải nộp ổn định hàng tháng, Chi cục thuế nên mạnh dạn giao khoán toàn bộ số thu của các hộ này cho đội ngũ cán bộ UNT, hàng tháng cán bộ UNT có trách nhiệm đôn đốc, thu nộp và báo cáo kết quả về Đội thuế. Cán bộ đội thuế chỉ nên làm công tác kiểm tra và điều chỉnh doanh số khi cần thiết.
Bảng 4.2. Bảng phân loại đối tƣợng hộ quản lý thuế Đối tƣợng quản lý Nội dung quản lý
1. Hộ KD có địa điểm ổn định Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế và quản lý thu nợ thuế
2. Hộ KD không có địa điểm ổn định Quản lý tốt thông tin NNT, nhất là địa chỉ thường trú để đôn đốc thu thuế 3. Hộ đã đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đã
đăng ký và ngành nghề đang kinh doanh 4. Hộ chưa đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế đang kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế 5. Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai Quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn bán
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
6. Hộ nộp thuế theo hình thức khấu trừ Quản lý tốt việc thực hiện kế toán thuế, kế toán chi phí đầu ra, đầu vào
7. Hộ nộp thuế theo hình thức khoán
Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế
Đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh đảm bảo mỗi hộ được kiểm tra ít nhất 1 lần trong năm. Riêng các hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ này phải được kiểm tra, xác minh thực tế tại địa điểm kinh doanh trước khi quyết định miễn, giảm. Đối với những hộ đã có đơn xin nghỉ nhưng thực tế vẫn kinh doanh phải kiên quyết xử phạt vi phạm hành chính và truy thu số thuế đã miễn giảm. Đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm nếu địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, đã miễn giảm thuế nhưng thực tế vẫn đang kinh doanh mà không phát hiện được. Chi cục nên phân công cụ thể mỗi cán bộ kiểm tra phải phụ trách một số địa bàn và phải cùng chịu trách nhiệm với Đội thuế nếu có các hộ xin nghỉ nhưng thực tế vẫn đang kinh doanh. Hàng tháng, quý, năm, Đội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh trên từng địa bàn nhằm phát hiện hộ mới ra kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, các hộ kinh doanh sáng tối, các hộ kinh doanh không có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thuế. Tăng cường kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán thống kê và sử dụng hoá đơn tài chính để hạn chế việc trốn lậu thuế. Tích cực đẩy mạnh các biện pháp thu nợ, rà soát lại