5. Bố cục luận văn
3.2.2. Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế
a. Quản lý thông tin về người nộp thuế
Quản lý hộ kinh doanh: Tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, công tác quản lý hộ KDCT do Đội thuế Liên xã, thị trấn quản lý trực tiếp. Đội thuế Liên xã có trách nhiệm phối hợp với Chính quyền các xã- thị trấn và Hội đồng tư vấn thuế của các xã-thị trấn rà soát địa bàn quản lý, kịp thời nắm bắt tình hình kinh doanh của các hộ nhất là các hộ mới ra kinh doanh để thống kê và đưa vào quản lý thuế. Việc rà soát, nắm bắt tình hình kinh doanh chủ yếu do cán bộ quản lý địa bàn và cán bộ ủy nhiệm thu của các xã-thị trấn trực tiếp thực hiện và báo cáo. Trên cơ sở đó cán bộ quản lý địa bàn và cán bộ ủy nhiệm thu phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế tiến hành làm việc trực tiếp với chủ hộ kinh doanh để lập thủ tục quản lý thuế. Sau khi hướng dẫn chủ hộ lập thủ tục kê khai, Cán bộ quản lý địa bàn lập bảng kê và chuyển hồ sơ số hộ kinh doanh phát sinh về Đội KK-KKT để kiểm tra và nhập thông tin của hộ kinh doanh và CSDL của Chi cục thuế.
Bảng 3.9. Tình hình quản lý hộ Năm Số hộ theo thông kê đến 31/12 Số hộ có nộp thuế Tỷ lệ % Môn bài Thuế GTGT, TNCN Số hộ có nộp thuế MB/TK Số hộ có nộp thuế GTGT, TNCN/TK 1 2 3 4 5=3/2 6=4/2 2011 3.388 2.634 2.168 78,0 64,0 Trong đó: Hộ khoán 2.196 1.125
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
2012 3.549 2.804 2.342 79,0 66,0
Trong đó: Hộ khoán 2.300 1.221
2013 3.710 3.005 2.504 81,0 67,5
Trong đó: Hộ khoán 2.397 1.301
(Nguồn: Điều tra của tác giả)
Qua số liệu trong Bảng 3.9 cho thấy tỷ lệ số hộ quản lý thuế môn bài so với số hộ theo thông kê hàng năm trên 75% và tỷ lệ này năm sau luôn cao hơn năm trước. Tuy nhiên, đối với số hộ quản lý thuế GTGT, TNCN thì lại có tỷ lệ thấp, năm 2011 đạt 64,0% nhưng đến năm 2013, tỷ lệ này đạt 67,5%. Về thực trạng này, qua trao đổi trực tiếp với cán bộ của Đội thuế Liên xã được biết lý do tỷ lệ số hộ ghi thu trên tổng số hộ điều tra thống kê thấp là do trong số các hộ điều tra thống kê có nhiều hộ có thu nhập thấp thuộc diện được miễn thuế hoặc chỉ thu thuế môn bài và được miễn các loại thuế khác.
Về quản lý thông tin NNT: Thông qua hồ sơ đăng ký thuế của các ĐTNT, Chi cục thuế huyện thực hiện việc thu thập thông tin về người nộp thuế để làm cơ sở quản lý. Ngoài ra thông tin về người nộp thuế còn được Chi cục khai thác thông qua các cơ quan có liên quan như UBND các xã-thị trấn, cơ quan cấp giấy phép kinh doanh, Ngân hàng và các tổ chức có liên quan.
Hiện nay Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ quản lý thông tin về ĐTNT với các nội dung chính như sau:
+ Tên doanh nghiệp hoặc tên Hộ kinh doanh. + Loại hình doanh nghiệp.
+ Họ và tên Chủ doanh nghiệp, chủ hộ. + Địa chỉ, số điện thoại, số fax.
+ Thời điểm bắt đầu kinh doanh.
+ Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kinh doanh. + Mã số thuế.
+ Số Tài khoản.
+ Tình trạng ngưng, nghỉ kinh doanh. + Tình hình biến động doanh số.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm.
+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước hàng năm. + Báo cáo quyết toán thuế hàng năm...
Toàn bộ thông tin của ĐTNT được cập nhật vào CSDL tại chi cục để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế.
Nhìn chung trong những năm qua công tác quản lý thông tin ĐTNT tại Chi cục được thực hiện khá tốt, qua đó đã góp phần tích cực trong việc ngăn ngừa, phát hiện các hành vi, vi phạm pháp luật về thuế, kịp thời đôn đốc ĐTNT thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Việc giữ gìn bảo mật thông tin về người nộp thuế cũng được Chi cục thực hiện theo đúng quy định của Luật quản lý thuế. Theo báo cáo tổng kết của Chi cục trong các năm 2011-2013 tại Chi cục không xảy ra trường hợp nào khiếu kiện liên quan đến tình hình bảo mật thông tin của người nộp thuế.
b. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Quản lý kiểm tra, xử lý vi phạm: Theo báo cáo tổng kết của Chi cục thuế, trong những năm 2011 đến năm 2013, toàn bộ số Tờ khai thuế tháng, quý, năm của người nộp thuế đều được Chi cục kiểm tra trước khi nộp tiền tại KBNN (hay Ngân hàng). Qua kiểm tra Chi cục đã kịp thời phát hiện và đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung những lỗi sai sót, điển hình như:
+ Áp sai thuế suất
+ Ghi không đúng hoặc không ghi tên, địa chỉ, mã số thuế
+ Kê khai những chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị
+ Ghi giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá mua trên thị trường tại thời điểm phát sinh....
Cũng qua công tác kiểm tra Tờ khai Chi cục thuế đã kịp thời đề nghị điều chỉnh tăng số thuế phải nộp cho ngân sách, cụ thể năm 2011 đã đề nghị điều chỉnh tăng thêm 270 triệu đồng, năm 2012 tăng thêm 297 triệu đồng, năm 2013 tăng thêm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
680 triệu đồng.
Công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cũng được Chi cục quan tâm thực hiện. Hàng năm Đội kiểm tra đều xây dựng kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt. Đối với các Hộ kinh doanh cá thể, trên cơ sở nắm bắt thông tin nộp thuế của các hộ thông qua Đội thuế Liên xã và Đội KK-KKT và trên cơ sở đề nghị của Đội thuế Liên xã, Đội Kiểm tra đã tiến hành kiểm tra các hộ có dấu hiệu vi phạm về thuế. Qua kiểm tra đã kịp thời phát hiện, chấn chỉnh những sai phạm đồng thời thu hồi số thuế vi phạm cho ngân sách Nhà nước. Theo báo cáo của Đội Kiểm tra Đội thuế liên xã, năm 2011 kiểm tra 120 hộ nộp thuế theo phương pháp khoán đã xử phạt và yêu cầu thu nộp thêm số thuế là 35.650.600 đồng; năm 2012 kiểm tra trực tiếp 148 hộ đã xử phạt và yêu cầu nộp thêm số thuế là: 42.780.500 đồng và năm 2013 kiểm tra 160 hộ số thuế thu thêm là: 278.960.000 đồng.
Qua số liệu trên cho thấy công tác kiểm tra các hộ kinh doanh đã được Chi cục quan tâm thực hiện, số hộ được kiểm tra năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên cũng qua số liệu trên cho thấy số lượng hộ được kiểm tra so với số hộ quản lý còn thấp, vì vậy Chi cục thuế cần quan tâm chú trọng nhiều hơn nữa đối với công tác kiểm tra.
Về những hành vi vi phạm của các hộ kinh doanh: Qua trao đổi với cán bộ của Đội Kiểm tra được biết hầu hết các hộ được kiểm tra đều ít nhiều có vi phạm, trong đó nổi cộm nhất là hành vi không kê khai đủ doanh số, bán hàng không ra hóa đơn cho người mua hàng, ….. cá biệt có một số hộ cố tình ghi hóa đơn sai quy định, cụ thể số tiền ghi trong liên giao cho khách hàng lớn hơn số tiền ghi trong liên báo soát dẫn đến phải truy thu và sử phạt.
Công tác kiểm tra những hộ kinh doanh có đơn xin nghỉ cũng được Chi cục quan tâm thực hiện. Sau khi nhận được đơn xin ngưng, nghỉ kinh doanh của các hộ, Chi cục thuế tổ chức kiểm tra xác minh thực tế tại trụ sở, qua đó đã kịp thời phát hiện các trường hợp nghỉ giả nhằm trốn lậu thuế.
Bảng 3.10. Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nghỉ kinh doanh kiểm tra nghỉ giả
1 2 3 4 5=3/2 6=4/3
2011 588 261 6 44,4 2,3
2012 641 325 7 50,7 2,2
2013 676 365 24 54,0 6,6
(Nguồn: Điều tra của tác giả)
Qua số liệu Bảng 3.10 cho thấy sự nỗ lực của Chi cục thuế Đồng Hỷ trong việc kiểm tra, phúc tra các hộ kinh doanh xin ngưng nghỉ nhằm hạn chế tối đa tình trạng lợi dụng xin nghỉ kinh doanh giả để trốn lậu thuế. Cụ thể tỷ lệ số hộ kinh doanh được kiểm tra xác minh năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên tỷ lệ hộ được kiểm tra còn thấp so với số hộ có đơn, đồng thời tỷ lệ hộ nghỉ giả vẫn còn sảy ra, năm 2011 tỷ lệ nghỉ giả là 2,3%, năm 2012 là 2,2%, năm 2013 là 6,6%. Điều này cho thấy ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của một số hộ kinh doanh chưa cao còn cố tình lợi dụng sơ hở để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước. Đồng thời qua đây cũng cho thấy hiệu quả của công tác tuyên truyền còn hạn chế, các biện pháp chế tài của Chi cục thuế là chưa đủ mạnh nên tính răn đe chưa cao.
- Quản lý về giải quyết khiếu nại, tố cáo: Theo báo cáo tổng kết của Chi cục thuế trong các năm 2011-2013, tất cả các trường hợp thắc mắc, khiếu nại trực tiếp tại Chi cục đều được Đội tuyên truyền hỗ trợ Chi cục giải thích, hướng dẫn cụ thể thỏa đáng. Chính vì thế trong những năm qua số lượng đơn thư khiếu nại tại Chi cục cũng hạn chế. Tổng số lượt đơn thư khiếu nại tại Chi cục trong 3 năm từ 2011- 2013 là 25 lượt, trong đó có 02 trường hợp khiếu nại sai sự thật, 09 trường hợp sau khi tiếp xúc, giải thích đã tự rút đơn. Số đơn còn lại đã được Chi cục kiểm tra, xác minh và trả lời thỏa đáng theo đúng quy trình, quy định của Luật khiếu nại tố cáo. Đặc biệt trong năm 2013 sau khi tiếp nhận đơn của hộ kinh doanh tại xã Quang Sơn liên quan đến việc cán bộ ủy nhiệm thu lạm thu. Chi cục đã tổ chức kiểm tra xác minh và kết luận nội dung tố cáo là không đúng sự thật. Kết quả xác minh đã được Chi cục chuyển đến UBND xã Quang Sơn để xử lý kịp thời.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nại, tố cáo đã được Chi cục quan tâm xử lý kịp thời theo đúng quy định của Luật khiếu nại tố cáo, qua đó tạo sự tin tưởng của các cơ sở kinh doanh đối với Chi cục trong việc chấp hành các chính sách pháp luật về thuế.