5. Bố cục luận văn
3.2.3. Thực trạng quản lý quy trình thu thuế
a. Lập dự toán thu thuế và kết quả thực hiện dự toán
Hàng năm vào cuối quý III đầu quý IV, Chi cục thuế huyện tiến hành rà soát các ĐTNT trên địa bàn quản lý, rà soát bộ thuế của năm trước, đồng thời căn cứ vào khung hướng dẫn của Tổng Cục thuế và Cục thuế tỉnh để tiến hành lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn huyện để báo cáo về Cục thuế và Sở Tài chính tỉnh. Căn cứ quyết định giao dự toán của UBND tỉnh, Chi cục thuế phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch tham mưu UBND huyện phân khai dự toán và trình HĐND huyện xem xét phê chuẩn. Căn cứ Nghị quyết HĐND huyện, Phòng Tài chính-Kế hoạch và Chi cục thuế phối hợp tham mưu UBND huyện ban hành quyết giao dự toán thu-chi ngân sách cho các cơ quan, ban ngành, đoàn thể và UBND các xã-thị trấn trên địa bàn huyện.
Các xã-thị trấn và các đơn vị được giao dự toán thu có trách nhiệm xây dựng kế hoạch nhằm thực hiện đạt và vượt chỉ tiêu dự toán thu ngân sách được giao. Định kỳ tháng, quý có tổng hợp kết quả để báo cáo UBND huyện.
Bảng 3.11. Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2011-2013
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh % 12/11 13/12
i/ Tổng thu NS trên địa bàn 64.169 67.033 75.616 104,5 112,8 ii/ Tổng thu (trừ tiền SDĐ) 47.187 48.333 58.811 102,4 121,7 iii/ Thu NS từ các hộ KDCT 3.743 4.040 4.720 107,9 116,8
1 Thuế môn bài 2.553 2.760 3.250 108 117,6
2 Thuế GTGT 890 960 1.120 107,9 116,7
3 Thuế TNCN 300 320 350 106,7 109,4
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Qua số liệu trên cho thấy trong các năm từ 2011-2013, dự toán thu ngân sách trên địa bàn huyện năm sau luôn cao hơn năm trước, điều này ngoài việc thể hiện sự phát triển kinh tế của địa phương cũng cho thấy sự cố gắng của ngành thuế huyện trong việc khai thác nguồn thu.
Nếu chỉ tính các chỉ tiêu thu từ thuế, phí lệ phí (không tính chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất, tiền hạ tầng) thì dự toán thu từ các hộ cá thể năm 2011 chiếm 7,9% kế hoạch, năm 2012 chiếm 8,4% kế hoạch và năm 2013 chiếm 8,0% trên tổng dự toán thu.
Nếu xét về tổng dự toán thu từ các hộ cá thể thì năm 2012 bằng 107,9% so với năm 2011 và năm 2013 tăng 116,8% so với năm 2012. So sánh số liệu
Bảng 3.10 và Bảng 3.11 cho thấy số thuế được lập dự toán so với số thuế mà các hộ kê khai hàng năm sát với thực tế, Điều này thể hiện công tác lập dự toán thu tại Chi cục thuế tương đối sát với số thuế mà các ĐTNT kê khai hàng năm.
b. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh
Chi cục thuế luôn coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế, chú trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ của công dân trong việc nộp thuế cho Nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng hóa dịch vụ cho người dân.
Chi cục thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lý., tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế theo quy định.
c. Tổ chức bộ máy thu thuế và đội ngũ cán bộ thu thuế
Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ trực thuộc Cục thuế tỉnh Thái Nguyên có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước trong dự toán thu ngân sách Nhà nước được giao trên địa bàn huyện theo quy định của pháp luật.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trực tiếp phụ trách mảng thu thuế đối với hộ KDCT. Ngoài các Đội nghiệp vụ tại Chi cục, công tác quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT được giao trực tiếp cho Đội thuế liên xã, thị trấn.
+ Đội thuế liên xã gồm có 06 đồng chí: 01 đồng chí Đội trưởng, 02 đồng chí Đội phó và 3 nhân viên, kết hợp với đội ngũ cán bộ ủy nhiệm thu quản lý trực tiếp số hộ kinh doanh nộp thuế theo hình thức kê khai và khoán thuế của địa bàn 18 xã và Thị trấn Đồng Hỷ.
(*) Tổng quát về quy trình quản lý thuế đối với hộ KDCT đƣợc thể hiện theo sơ đồ sau:
Bƣớc 1 Rà soát địa bàn, tổng hợp số hộ và hướng dẫn thủ tục khai thuế Bƣớc 2 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế Bƣớc 3
Kiểm tra hồ sơ khai thuế
Bƣớc 3.1
Yêu cầu chỉnh sửa, bổ sung hồ
sơ khai thuế
Bƣớc 4 Nhập thông tin NNT vào CSDL Bƣớc 5 Xác định và hạch toán số thuế phải nộp Bƣớc 5.1 Ấn định và thông báo số thuế phải nộp của
hộ khoán
Bƣớc 5.2
Tiếp nhận Tờ khai thuế đối với hộ Kê khai, hộ khấu trừ
Bƣớc 6
Hạch toán và cập nhật tổng hợp báo cáo số thu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Sơ đồ 3.1. Quy trình quản lý thuế hộ KDCT
Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ có các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm; phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp uỷ Đảng, chính quyền địa phương về lập và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước; phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn để thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước...
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn.
- Thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật.
- Kiểm tra việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế; xử lý và kiến nghị xử lý đối với trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Kiểm tra việc chấp hành trách nhiệm công vụ của công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ công chức thuế.
- Kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật thuế, các quy trình, quy định của cơ quan thuế cấp trên. Báo cáo Cục thuế những vướng mắc phát sinh vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục thuế.
- Tổ chức thực hiện công tác kế toán thuế, thống kê thuế; lập các báo cáo kết quả thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan Thuế cấp trên, Ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục thuế.
- Lập hồ sơ đề nghị khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm nghiêm trọng pháp luật về thuế.
- Được quyền ấn định thuế, xử lý vi phạm hành chính về thuế, truy thu thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành chính thuế.
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế, gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, khoanh nợ, giãn nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt theo quy định của pháp luật.
- Được quyền yêu cầu người nộp thuế cung cấp sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế, được yêu cầu tổ chức tín dụng, các tổ chức, cá nhân khác có liên quan cung cấp tài liệu và phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế.
- Đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế để thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thông tin và phương pháp quản lý thuế hiện đại vào các hoạt động của Chi cục thuế. - Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thuế thuộc Chi cục thuế quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác được giao.
Bộ máy hoạt động
Tổng số cán bộ công nhân viên của Chi cục là 38 người (không kể đội ngũ cán bộ ủy nhiệm thu ở các xã - thị trấn làm việc theo chế độ kiêm nhiệm), trong đó có 33 biên chế và 5 hợp đồng.
Về trình độ: sau Đại học 01, Đại học 28 người, Cao đẳng 07 người, còn lại 02 cán bộ có trình độ trung cấp.
Bảng 3.12. Cơ cấu tổ chức cán bộ chi cục thuế Đồng Hỷ
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Số lƣợng Cơ cấu % Số lƣợng Cơ cấu % Số lƣợng cấu % Cơ 1- Tổng số cán bộ 38 100 38 100 38 100 2- Phân loại cán bộ 2.1- Theo trình độ - Sau Đại học 0 0 1 2,6 1 2,6 - Đại học-Cao đẳng 35 92,1 35 92,1 35 92,1 - Trung cấp 2 2 2 2.2- Theo giới tính - Nam 17 44,7 17 44,7 17 44,7 - Nữ 21 55,3 21 55,3 21 55,3 2.3. Theo loại cán bộ - Biên chế 33 86,8 33 86,8 33 86,8 - Hợp đồng 5 13,2 5 13,2 5 13,2
(Nguồn: Đội Hành chính-nhân sự -tài vụ-ấn chỉ)
Về thực trạng bố chí cán bộ hiện nay như sau:
(*) Ban lãnh đạo:
Đồng chí Chi cục trưởng Phụ trách chung.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Một đồng chí Chi cục phó Phụ trách về đất + phí, vấn đề nghiệp vụ
(*) Các bộ phận trực thuộc Chi cục đƣợc tổ chức:
- Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 2 người - Đội kê khai - kế toán thuế và tin học 9 người - Đội kiểm tra quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 6 người - Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ 7 người - Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác 5 người
- Đội thuế liên xã, thị trấn 6 người
Sơ đồ 3.2. Tổ chức bộ máy chi cục thuế Đồng Hỷ
(*) Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế.
Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác Đội Kê khai kế toán thuế và tin học Đội Hành chính nhân sự tài vụ ấn chỉ Đội Kiểm tra Đội thuế liên xã Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế CHI CỤC TRƢỞNG PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Các Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công.
- Đội tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
Nhiệm vụ
+ Xây dựng chương trình, kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn.
+ Tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn.
+ Thực hiện công tác hỗ trợ về thuế, là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế theo quy định.
+ Hướng dẫn, hỗ trợ và cấp hóa đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên kê khai, nộp thuế.
+ Chủ trì, phối hợp với các Đội thuộc Chi cục thuế, các tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế trên địa bàn.
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục thuế giao.
- Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ
Giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục thuế quản lý.
Nhiệm vụ
+ Xây dựng kế hoạch hàng năm về đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động và quản lý ấn chỉ thuế của Chi cục thuế hàng năm.
+ Tổ chức thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, xây dựng và thực hiện dự toán kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, trang phục, quản lý ấn chỉ thuế thực hiện nhiệm vụ đơn vị dự toán cấp 3 của Chi cục.
+ Phối hợp với các đơn vị chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ cho hội nghị, cuộc họp của Lãnh đạo Chi cục thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Tổ chức triển khai thực hiện các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế, công tác bảo vệ chính trị nội bộ của Chi cục thuế theo phân cấp quản lý.
+ Đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền xem xét xử lý đối với cán bộ, công chức thuế vi phạm pháp luật, vi phạm các quy định, quy trình quản lý thuế theo phân cấp quản lý cán bộ.
+ Tổ chức các phong trào thi đua của ngành, của địa phương, theo dõi và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục thuế theo quy định.
+ Tổng hợp, báo cáo công tác nhân sự, hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
+ Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội và của Chi cục thuế theo quy