Công ty cổ phần Phú Hòa JSC là một công ty thương mại,dịch vụ cho nên khâu bán hàng là khâu quan trọng nhất trong cả chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Khâu bán hàng được công ty hết sức chú trọng. Do đó, chi phí bán hàng công ty bỏ ra không phải là nhỏ. Ở Công ty CP Đà Nẵng Renting, chi phí bán hàng gồm những khoản sau:
- Chi phí về lương phải trả cho nhân viên bán hàng. - Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
- Chi phí bảo hành.
- Chi phí quảng cáo sản phẩm.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nước, vận chuyển…
Trong đó, chi phí bảo hành chiếm tỷ lệ lớn. Do công ty kinh doanh chủ yếu là các mặt hàng nội thất nên thời gian bảo hành thường dài, có sản phẩm kéo dài tới 3 năm. Vì vâỵ, việc theo dõi và hạch toán chi phí bán hàng đặc biệt là chi phí bảo hành như thế nào là một khâu rất quan trọng, ảnh hưởng rất nhiều tới lợi nhuận của công ty.
4.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Tại doanh nghiệp có phát sinh nhiều loại chi phí liên quan đến bán hàng để dễ dàng trong quá trình hạch toán doanh nghiệp đã sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng
Các chứng từ sử dụng: hóa đơn, phiếu chi,...
4.2. Trình tự hạch toán:
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn hàng tháng, doanh nghiệp vào sổ cái từng tài khoản chi tiết cấp hai của TK 641. Nhưng cuối tháng để dễ đối chiếu Công ty thành lập một bảng tổng hợp cho TK 641.
Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng kế toán tập hợp trên bảng tổng hợp chứng từ sau đó ghi vào các chứng từ ghi sổ. Cuối tháng ghi vào sổ cái liên quan.
* Nghiệp vụ minh họa: Ngày 29/7/2010 Chi tiền thanh toán tiền quảng cáo số tiền 4.500.000 đồng, kèm theo hóa đơn và phiếu chi.
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀ NẴNG RENTING Địa chỉ: 74 Bạch Đằng -TP Đà Nẵng
MST: 0401442005 Nợ TK 641: 4.500.000 Có TK111: 4.500.000
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Lê Ngọc Địa chỉ: 12 Lý Công Uẩn - Đà Nẵng Lý do nhận: Thanh toán tiền quảng cáo
Số tiền: 4.500.000 đ (Viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm ngàn đồng chẵn) Kèm theo 1HĐ chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Ngày 05 tháng 7 năm 2010 Thủ quỹ Người nhận tiền (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên)
PHIẾU CHI
Ngày 29 tháng 7 năm 2010
Số 01 Mã số: C21-H
Căn cứ vào phiếu chi trên,kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 641 – chi phí bán hàng.
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀ NẴNG RENTING Địa chỉ: 74 Bạch Đằng – TP Đà Nẵng Mã số thuế: 04014420005 SỔ CHI TIẾT TK 641
Tháng 7 năm 2010
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 641, ghi có các TK sau
Số Ngày TK 111 TK 112 TK 131
02 01/7 Chi phí làm cờ, băng rôn 1.500.000 07 05/7 Thanh toán tiền quảng cáo 4.500.000
12 15/7 Chi tiền mua hoa 200.000
13 15/7 Chi tiền bốc vác 3.000.000
15 17/7 Chi tiền 1.500.000
...
Tổng cộng 9.000.000 7.700.000 8.000.000
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
-Từ sổ chi tiết tài khoản 641, kế toán lập chứng từ ghi sổ cho tài khoản 641:
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀ NẴNG RENTING Địa chỉ: 74 Bạch Đằng – Đà Nẵng Mã số thuế: 0401442005 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 7 năm 2010
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngà
y Nợ Có
05 31/7 Chi phí bán hàng bằng TM 641 111 9.000.000 14 31/7 Chi phí bán hàng bằng TGNH 641 112 7.700.000 17 31/7 Chi phí bán hàng còn nợ người cung cấp 641 331 8.000.000
Tổng cộng 24.700.000 Kèm theo ... chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
-Từ chứng từ ghi sổ số 05, kế toán vào Sổ Cái tài khoản 641:
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀ NẴNG RENTING Địa chỉ: 74 Bạch Đằng – Đà Nẵng Mã số thuế: 0401442005 SỔ CÁI TK 641
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Ngày 31 tháng 7 năm 2010 Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Nợ Có 31/7 CTGS 05 Chi phí bán hàng bằng TM 111 9.000.000 31/7 CTGS 05 Chi phí bán hàng bằng TGNH 112 7.700.000 31/7 CTGS 05 Chi phí bán hàng còn nợ người cung
cấp 331 8.000.000 Kết chuyển sang 911 911 24.700.000 Cộng phát sinh 24.700.000 24.700.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Kèm theo ... chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)