- Sổ cái các TK 156,632,511,911
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TK 112 698.792.44 597.257
911 Xác định kết quả kinh doanh 1.929.794
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TK 112 698.792.44 597.257
TK 112 … 698.792.44 … … 597.257.568 TK 131 … 1.352.792.926 … … 1.111.468.471 Cộng phát sinh Nợ … 2.120.627.973 … … 1.795.379.909 15.455.064.528 Cộng phát sinh Có … 2.120.627.973 … … 1.795.379.909 15.455.064.528 Số dư cuối kỳ (Nợ) (Có) Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn : Phòng tài vụ khối các văn phòng Tổng công ty)
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Ngäc
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Ngäc
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
2.3.2..Kế toán khoản giảm thu.
Trong công tác kế toán, doanh nghiệp không sử dụng các TK521, TK531, TK532 để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Tại CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐỒNG XUÂN HẢI DƯƠNG các nghiệp vụ này cũng rất ít xảy ra nếu phát sinh thì doanh nghiệp sẽ hạch toán khoản làm giảm trừ doanh thu này vào chi phí bán hàng (TK641). Tuy nhiên kỳ nghiên cứu này không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Đây chính là thành quả của Công Ty trong việc nâng cao chất lượng sản phẩm như: tạo nguồn hàng từ những công ty có uy tín, chất lượng, có cách thức bảo quản hàng hoá tốt nhất là đối với mặt hàng xăng dầu.
2.3.3.Thực trạng công tác kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.3.3.1.Kế toán chi phí bán hàng.
Căn cứ vào đặc điểm về mô hình tổ chức kinh doanh, về tính chất của từng mặt hàng, trên cơ sở công văn số 0587 ngày 22/4/1999 của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam thì chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp được chi tiết thành các khoản mục chi phí. Trong đó một số khoản mục chi phí có tính chất đặc thù của ngành xăng dầu do Tổng công ty xăng dầu Việt Nam quy định như sau:
- Chi phí tiền lương kinh doanh xăng dầu chính được xác định đơn giá tiền lương (Tỷ lệ % trên doanh thu) do Tổng Công ty quy định.
- Chi phí khấu hao TSCĐ được tính trên số năm sử dụng. Căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ được lập và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Chi phí hao hụt: do tính chất lý hoá của xăng dầu là chất lỏng, dễ bay hơi nên trong quá trình nhập hàng, tồn chứa, xuất bán mỗi công đoạn đó đều bị hao hụt. Để thuận tiện cho việc tính và hạch toán hao hụt Công ty quy định tính lượng hao hụt bình quân = (Lượng nhập mua + Lượng xuất bán) : 2 * Tỷ lệ % hao hụt bình quân Tông Công ty giao (Tỷ lệ này được định mức bình quân các mùa và từng miền Nam – Bắc trong năm).
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Ngäc
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
Công ty định mức lại tỷ lệ hao hụt bình quân cho các cửa hàng và kho của Công ty. Định kỳ, sáu tháng dầu năm và cuối năm Công ty tiến hành kiểm kê hàng hoá (Vào ngày 07/7 và 01/01) để xác định lượng tồn kho thực tế so với sổ sách. Nếu thừa hàng thì nhập thừa, nếu thiếu thì xác định nguyên nhân, nếu do nguyên nhân chủ quan thì đơn vị hoặc người quản lý hàng hoá phải bồi thường, nguyên nhân khách quan thì số hàng hoá thiếu đó được hạch toán vào TK 1381 (Tài sản thiếu chờ xử lý) và sẽ được xử lý khi có quyết định của hội đồng xử lý tài sản Công ty.
- Chi phí chế độ cho người lao động: Chi theo chế độ Nhà nước quy định.
Chi phí quảng cáo tiếp thị, giao dịch tiếp khách: Chi theo thực tế phát sinh nhưng không được vượt quá quy định của Nhà nước.
- Chi phí vận chuyển: Là chi phí vận chuyển hàng hoá từ nơi mua hàng về kho của Công ty và đến các cửa hàng bán lẻ, chi theo thực tế phát sinh trên cơ sở hợp đồng vận chuyển đã được ký.
- Còn các chi phí khác bằng tiền như: Chi phí bảo quản, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí đào tạo tuyển dụng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí văn phòng và công tác, chi phí thuế, phí và lệ phí được chi theo thực tế phát sinh.
* Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 641 – chi phí bán hàng để hạch toán các khoản chi phí bán hàng phát sinh tại công ty.
- Chứng từ sử dụng: kế toán căn cứ vào các chứng từ chủ yếu sau để hạch toán chi phí bán hàng: Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ...
* Trình tự và phương pháp hạch toán.
- Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, hoá đơn GTGT...) kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 641, sổ cái TK641. Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Ngäc
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.3.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. * Chứng từ và tài khoản sử dụng:
- Chứng từ sử dụng: Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí QLDN, kế toán đã sử dụng các chứng từ: phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương,...
- Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán các khoản chi phí QLDN phát sinh tại công ty.
* Quy trình hạch toán
- Quy trình ghi sổ
Tương tự chi phí bán hàng, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ...) kế toán phân bổ vào
bảng kê chứng từ TK642, sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK642. Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sáng TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ :Ngày 07/03/2011 Công ty mua 2 điện thoại di động theo hóa đơn GTGT số 0002376 trang bị cho nhân viên bán hàng của công ty đã thanh toán bằng tiền mặt với đơn giá 1.050.000 đ/chiếc (VAT 10%)
Ví dụ: Ngày 9/03/2011 chi 748.000 đồng mua văn phòng phẩm cho phòng kế toán theo HĐ GTGT số 000355
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như (HĐ GTGT, phiếu chi...) ghi vào sổ nhật ký chứng từ số. Từ số liệu trên sổ nhật ký chứng từ kế toán vào sổ cái các TK641, 642
Biểu 2.15.
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GTGT Ký hiệu: AA/ 11P
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Ngäc
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
Liên 2: giao người mua
0002376
Ngày 7 tháng 03 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng di động Minh Chuyên
Địa chỉ : 22 Nam Sách, Ái Quốc, TP Hải Dương Số tài khoản :
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: