6. KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ
2.2.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ : Ngày 02/9 chi tiền mặt mua máy hút chân không của nhà máy cơ khí thanh hóa theo hóa đơn số 0069871 trị giá 16.900.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%. Nợ TK 211: 15.363.636 Nợ TK 133: 1.536.364 Có TK 111: 16.900.000 2.2.3.2. Sổ kế toán sử dụng. - Sổ tổng hợp
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Công ty TNHH Duy Tân P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Từ ngày 02 đến ngày 30 tháng 9 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Mua máy hút chân không theo hóa đơn 0069871
- Chi tiền thuế theo hóa đơn số 0069871 211 133 111 111 15.363.636 1.536.364 Cộng X X
Công ty TNHH Duy Tân P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2013
Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Số hiệu: 211
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài
khoản ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 30/9 01 02/9
-Số dư đầu năm
- Mua máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871
- Chi tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 0069871
111 133 808.975.000 15.363.636 1.536.364 + Cộng số phát sinh X 57.183.636
+ Số dư cuối năm 866.158.636
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Duy Tân P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 211 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
09/12 01 07/12 - Số dư đầu năm
- Mua máy tính theo hóa đơn số 0069871
111 16.900.000
808.975.000
+ Cộng số phát sinh X 57.183.636
+ Số dư cuối năm X 866.158.636
Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán TSCĐ hữu hình
NHÀ MÁY CƠ KHÍ THANH HÓA
Số: 08/HĐMB
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
"Về việc mua máy theo hóa đơn số 006987"
Hôm nay, ngày 20 tháng 10 năm 2013
Căn cứ vào pháp lệnh vào hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nước Căn cứ vào nhu cầu khả năm 2 bên
Bên A ( Bên mua ) Công ty TNHH Duy Tân
Đại điện: NGUYỄN CÔNG THANH Chức vụ: P.Giám đốc Địa chỉ: P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Bên B: ( Bên bán ) Nhà máy cơ khí thanh hóa
Đại diện: Lê Đình Phong Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: Phường Lam Sơn
Sau khi thống nhất ý kiến hai bên thoả thuận ký hợp đồng mua bán với các nội dung sau:
Điều 1. Bên A mua 01 máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871 mới 100%, ghi giá mua là 16.900.0000đ ( mười sáu triệu chin trăm ngàn đồng chẵn)
Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ TSCĐ Chứng từ gốc Sổ cái TK 211 BCĐSPS TK 211
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Điều 2. bên mua chuyển số tiền đến nhà máy cơ khí thanh hóa bằng tiền mặt chậm nhất ngày 20/11/2013 nếu quá thời hạn trên thì tính theo lãi suất Công ty đã quy định.
Điều 3. Nhà máy cơ khí có trách nhiệm giao máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871 về trụ sở bên mua và toàn bộ giấy tờ, chứng từ có liên quan để thanh toán. Nhà máy cơ khí thanh hóa chịu trách nhiệm làm chu đáo thủ tục cho bên mua.
Điều 4. Máy được bảo hành 01 năm
Điều 5. Trong quá trình thực hiện hợp đồng có gì vướng mắc hai bên cùng thương lượng và giải quyết
Hợp đồng được lập thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản các bản đều có giá trị như nhau./.
ĐẠI DIỆN BÊN A
(Ký, đóng dấu)
ĐẠI DIỆN BÊN B
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
NHÀ MÁY CƠ KHÍ THANH HÓA
Mẫu sổ 01/GTKT-3LC N0 99-B
N0 023104
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG "Liên 2 giao cho khách hàng"
Ngày 20 tháng 10 năm 2013
Đơn vị: Nhà Máy cơ khí thanh hóa Địa chỉ: phường lam sơn
Số tài khoản:
Điện thoại: 04.594578 Mã số thuế: 2400750069
Họ và tên khách hàng: Nguyễn Công Thanh Đơn vị: Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ: P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa Số Tài khoản
Hình thức thanh toán: TMMST: 2900562369
TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Mua máy hút chân không
Cái 01 15.363.636 15.363.636
2
Cộng tiền hàng 15.363.636
Thuế suất thuế GTGT (10%)Thuế GTGT 1.536.364
Công tiền thanh toán 16.900.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu chin trăm ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào nội dung kinh tế phát sinh trên, căn cứ vào hợp đồng kinh tế và căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán định khoản như sau (Đơn vị tính: Đồng). Máy hút chân không (tăng TSCĐ, nguyên giá)theo hóa đơn số 0069871.
Nợ TK 211: 12.500.000 Nợ TK 133: 1.250.000
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu sổ 01-TSCĐ Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006
của Bộ trưởng Bộ tài chính
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: ... Nợ:... Có:...
Căn cứ quyết định số: 12 ngày 20 tháng 10 năm 2013 của Công ty TNHH Duy Tân về việc giao nhân TSCĐ
Bên giao nhận TSCĐ gồm
Ông (bà) Lê Đình Phong Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao Ông(bà) Nguyễn Công Thanh Chức vụ: P. Giám đốc Đại diện bên nhận Ông (bà) Phan Trọng Thư Chức vụ: P.Phòng KH Đại diện bên nhận Ông (bà) Võ Xuân Trường Chức vụ: Kế toán vật tư Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ tại Công ty TNHH Duy Tân
Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ Đơn vị tính: Triệu đồng TT Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất tính nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn Tài liệu kèm theo Giá mua Cước vận chuyển Cước phí chạy thử Nguyên giá A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E Máy hút chân không theo hóa đơn số0069871
VN 2006 2013 16,9 16,9
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Chứng từ sử dụng để giao nhận TSCĐ chủ yếu là biên bản giao nhận TSCĐ, căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán công ty mở thẻ để hạch toán chi tiết từng đối tượng TSCĐ
Việc quản lý sử dụng TSCĐ được Công ty thực hiện ở 2 cấp * Tại nơi quản lý và nơi sử dụng
Do TSCĐ của Công ty TNHH Duy Tân chủ yếu ở các phân xưởng sản xuất nên các đơn vị sử dụng TSCĐ được mở hồ sơ để theo dõi tính năng công dụng và đặc trưng kỷ thuật của từng loại TSCĐ để phát huy có hiệu quả của TSCĐ phục vụ SXKD
* Tại phòng Kế toán:
Ở phòng kế toán Công ty mở thẻ để theo dõi TSCĐ, thẻ TSCĐ được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu sổ 02-TSCĐ Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006
của Bộ trưởng Bộ tài chính
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 25 tháng 10 năm 2013 Số thẻ: 01
Căn cứ vào giao nhận tài sản số 12 năm 2013/Hợp đồng kinh tế HĐKT ngày 20 tháng 10 năm 2013
Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ: Máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871 Số hiệu tài sản: 2115
Nước sản xuất: Việt nam Năm sản xuất: 2009 Năm sử dụng: 2013
Bộ phận quản lý sử dụng: PXSX Công suất, diện tích, thiết kế
Đình chỉ sử dụng TSCĐ: ngày...tháng ...năm... Lý do đình chỉ:
Số hiệu CT Tháng/năm Diễn giải Nguyên gía
1 2 3 4
12 10/2013 Máy hút chân không số 0069871
16.900.000
Hao mòn luỹ trong năm Hao mòn luỹ kế
Người lập thẻ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa.
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm 2013 Loại tài sản:...
Đơn vị: triệu đồng
T T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
CT Tên, đặc điểm, ký hiệu Nước sản xuất Tháng, năm đưa vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ
Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi giảm TSCĐ CT Lý do giảm TSCĐ SH NT Tỷ lệ KH (%) Mức KH SH NT A B C D E G 1 2 3 4 I L K 20/1 0 Máy hút chân không 0069871 VN 23/10/2013 16,9 . . . . . . . . . . . . Cộng ...
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
2.2.5 Kế toán tổng hợp TSCĐ
Công ty TNHH Duy Tân P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Từ ngày 02 đến ngày 30 tháng 10 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Mua máy hút chân không theo hóa đơn 0069871
- Chi tiền thuế theo hóa đơn số 0069871 211 133 111 111 15.363.636 1.536.364 Cộng X X
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu sổ 03-DN
Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình Số hiệu: 211 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diển giải Nhật ký chung hiệuSố TK ĐƯ Số tiền SH NT Trangsố STT dòn g Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
1.659.361.40 8
20/10 20/10 Mua máy hút chân không 331 16.900.000
...
- Cộng phát sinh trong tháng - Số dư cuối tháng
- Công luỹ kế từ đầu tháng
366.900.000 1.987.579.00 0 2.805.796.00 0 47.680.500 Ngày ... tháng... năm...
.Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
2.2.6. Kế toán biến động giảm TSCĐ hữu hình
2.2.6.1. Kế toán chi tiết TSCĐ
Công ty TNHH Duy Tân có TSCĐ tăng lên nhờ mua sắm XDCB hoàn thành... để đáp ứng nhu cầu kinh doanh. Bên cạnh đó củng có những biến động giảm TSCD do thanh lý nhượng bán.
Theo quy định, nhưng TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả hay lạc hậu về mặt kỷ thuật kinh doanh có thể nhượng bán. Cong những tài sản hư hỏng không sử dụng được mà Doanh nghiệp xét thấy không thể sữa chữa để khôi phục lại hoạt động hoặc có thể sửa chữa nhưng không có lợi về mặt kinh tế, những TSCĐ lạc hậu về mặt kỷ thuật hay không phù hợp với yêu cầu SXKD mà không thể nhượng bán được Doanh nghiệp có thể thanh lý TSCĐ.
Khi có biến động giảm TSCĐ: Kế toán phải căn cứ vào TSCĐ, biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ để theo dõi và tính mức trích khấu hao của TSCD đó.
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
CÔNG TY TNHH DUY TÂN Mẫu sổ 03- TSCĐ
Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Thanh hóa, ngày 20 tháng 11 năm 2013
Căn cứ vào quyết định số ...ngày....tháng....năm2013 của giám đốc Công ty TNHH Duy Tân về việc thanh lý TSCĐ
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm
1-Ông: Nguyễn Công ThanhChức vụ: Phó giám đốcChủ tịch hội đồng2-Bà: Đặng Thị Xuân Chức vụ: Kế toán Trưởng Phó chủ tịch 3-Ông: Võ Xuân Trường Chức vụ: Kế toán vật tưBan viên
4- Ông: Phan Trọng Thư Chức vụ: Phó Phòng KH Ban viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên ký hiệu, mã quy cách ( cấp hạng ) TSCĐ: Nhà ở cấp IV - Sô hiệu TSCĐ
- Nước sản xuất ( xây dựng ) - Năm sản xuất
- Năm đưa vào sử dụng: 1991 - Số thẻ TSCĐ: 0210
- Nguyên giá TSCĐ: 23.045.280đ
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý là: 20.540.050đ - Giá trị còn lại của hiện vật: 2.505.230đ
III. Kết luận của ban thanh lý
Ngày 20 tháng 11 năm 2013
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu sổ 01-TT
Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
PHIẾU THU Ngày 20 tháng 11 năm 2013 Quyển số:... Số: ... Nợ:... Có:... Họ và tên người nộp: Cao Quang Hưng
Địa chỉ: Quảng Tam- TP Thanh Hóa Lý do nộp: Nộp tiền thành lý nhà ở cấp IV
Số tiền: 2.000.000đ ( Bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn) Kèm theo: 05 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiềnNgười lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: ( Bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ ( Vàn bạc đá quý )....
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu sổ 02-TSCĐ
Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 20 tháng 11 năm 2013 Số thẻ: ...
Tên nhãn hiệu quy cách TSCĐ: Nhà ở cấp IV Mã tài sản: 0318 Loại tài sản: NC-VKT Ngày nhập: 31/12/2013 Quy cách:150m2 Ghi nợ TK:1388 Bộ phận quản lý sử dụng: Văn phòng Năm sử dụng: 01/01/1991 Ngày thanh lý: 20/11/2013 Mức khấu hao tháng: 150.000đ Giá trị còn lại: 2.505.230đ
Số hiệu CT Tháng/năm Diễn giải Nguyên gía
1 2 3 4
12 20/11/2013 Thanh lý nhà ở cấp IV
23.045.280đ
Người lập thẻ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Căn cứ vào nội dung kinh tế phát sinh, căn cứ vào biên bản thanh lý, phiếu thu kế toán tiến hành định khoản các bút toán sau:
- Nợ TK 111: 2.000.000
Có TK 711:2.000.000 - Nợ TK 8111: 2.505.230
Nợ TK 2141: 20.540.050
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Công ty TNHH Duy Tân P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Từ ngày 02 đến ngày 30 tháng 9 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D - Thanh lý nhà ở cấp 4 214 811 23.045.280 Cộng X X 23.045.280
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm 2013 Loại tài sản:...
Đơn vị: đồng
TT
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
CT Tên, đặc điểm, ký hiệu Nước sản xuất Tháng, năm đưa vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ
Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi giảm TSCĐ CT Lý do giảm TSCĐ SH NT Tỷ lệ K H (%) Mức KH SH NT A B C D E G 1 2 3 4 I L K 20/11 Nhà ở cấp IV VN 01/01/1981 23.045.28 0 150.00 0 2.505.230 Thanh lý . . . . Cộng ...
CÔNG TY TNHH DUY TÂN
35 Nguyễn Công Trứ-P.Đông Sơn-TP.Thanh Hóa
Mẫu sổ 03-DN
Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Số hiệu: 211 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diển giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền SH NT Trangsố dòngSTT Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm,
- Số phát sinh trong tháng 1.659.361.408 20/11/2013 20/11/2013 Thanh lý nhà ở cấp IV 214 811 23.045.280 23.045.280 ... - Cộng phát sinh trong tháng - Số dư cuối tháng
- Công luỹ kế từ đầu tháng
395.800.000 1.987.579.000 2.805.796.000
47.680.500
Ngày ... tháng... năm...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
2.2.7. Kế toán hao mòn TSCĐ
2.2.7.1 Bảng tính khấu hao TSCĐ
Trong quá trình đưa vào sử dụng dưới tác động của môi trường tự nhiên và