6. KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DUY TÂN
2.1.1. Lịch sử hình thành
+ Tên công ty : Công ty TNHH Duy Tân + Địa chỉ trụ sở : P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
+ Người đại diện : Lê Văn Duy Chức vụ : Giám đốc công ty
+ Tài khoản số : 3500211350073 tại Phòng giao dịch Môi Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hóa
+ Mã số thuế : 2801933280 Vốn điều lệ : 4.500.000.000 Quyết định thành lập
Công ty TNHH Duy Tân được thành lập theo giấy phép kinh doanh số : 2602000572 ngày 30 tháng 9 năm 2006 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp.2.1.2Đặc điểm hoạt động và cơ cấu sản suất kinh doanh , tổ chức bộ máy quản lý của công ty .
2.1.2.1.Ngành nghề kinh doanh của công ty
- Xây dựng dân dụng , giao thông , thủy lợi. - Xây lắp công trình thủy điện đến 35KV. - San lấp mặt bằng .
- Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ. - Khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng.
2.1.2.2.Thị trường của công ty
Tự tìm kiếm thị trường , trực tiếp giao dịch ký hợp đồng với các giao dịch trong nước .
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
2.1.2.3.Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất tại Công ty
Nhiệm vụ chức năng của các phòng ban : Giám đốc :
Là người đại diện pháp nhân của công ty , đại diện là ông Lê Thành Trang , tổ chức điều hành, kiểm tra các hoạt động của công ty , nhân danh công ty ký kết các hợp đồng.
Tổ chức bộ máy quản lý , chuẩn bị các nguồn nhân lực cần thiết để duy trì các hoạt động của công ty.Chỉ đạo cac bộ phận chiến lược phát triển của công ty , xem xét tình hình phù hợp của hệ thống chất lượng và quyết định cải tiến chất lượng.Là người chịu trách nhiệm toàn bộ kết quả kinh doanh và nghĩa vụ đối với
Phòng kế hoạch Phòng kế toán
Các đơn vị trực thuộc
Xưởng 1 Xưởng 2 Xưởng hoàn Xưởng cơ khí
thiện Phòng hành chính
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
nhà nước theo pháp luật hiện hành, điều hành hoạt động hàng ngày của công ty, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty.
Phòng kế hoạch – Kỹ thuật
Có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty thực hiện nhiệm vụ quản lý kế hoạch, kỹ thuật thi công , định mức, đơn giá ,dự toán…vật tư thiết bị và an toàn lao động.
Phòng kế toán – tài chính : Gồm 5 người trong đó có : + 1 kế toán trưởng
+ 1 kế toán kho
+ 1 kế toán tiền lương Phòng nhân sự:
+ Quản lý nhân viên trong toàn công ty
+ Tiếp nhận nhân viên mới, giới thiệu, làm quen với công ty + Thu hút những người có năng lực về làm việc tại công ty
+ Căn cứ vào nhiệm vụ, kế hoạch, tính chất thời vụ công việc để xác định và bổ sung nhân lực cho công ty
+ Tổ chức các lớp học, khóa học đào tạo và phát triển nhân viên + Báo cáo với lãnh đạo kết quả đánh giá năng lực thực hiện công việc của nhân viên
+ Theo dõi, chấm công cho nhân viên + Tính lương, thưởng cho CNV
+ Đề xuất việc khen thưởng, kỷ luật, tăng lương cho CNV.
2.1.2.4.Đặc điểm quy trình và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
Đặc điểm về hoạt động xây lắp
Xây dưng cơ bản là quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng TSCĐ dưới các hình thức xây dựng mới, xây dựng lại, xây dựng mở rộng, xây dựng khôi phục sửa chữa lớn TSCĐ.
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
thành việc xây lắp, được phép nghiệm thu và đi vào sử dụng. Không giống như sản phẩm của ngành công nghiệp khác, các công trình XDCB tạo nên là những sản phẩm có thời gian sử dụng và thi công kéo dài, gắn chặt vào đất xây dựng, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, được sản xuất đơn chiếc và không phải là hàng hóa.
Xuất phát từ đặc trưng của sản phẩm xây dựng, sản xuất trong XDCB với các nghành sản xuất do đó tổ chức công tác kế toán cũng có nhiều điểm khác, thể hiên:
+ Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng không ổn định luôn biến đổi theo không gian và thời gian xây dựng. Trogn xây dựng công cụ và con người luôn luôn phải di chuyển từ công trình này đến công trình khác, trong khi công trình xây dựng thì hình thành và đứng yên. Các phương án về kỹ thuật và tổ chức sản xuất do đó cũng phải thường xuyên thay đổi để thích nghi với từng giai đoạn xây dựng. Vì vậy sẽ phát sinh các chi phí cần thiết khách quan như: Chi phí điều động công nhân, điều động máy thi công, chi phí xây dựng các công trình tạm phục vụ công nhân và thi công, kế toán phải phản ánh chính xác những chi phí này và phân bổ hợp lý.
Chu kỳ sản xuất lâu dài, sản phẩm xây dựng cho giá trị lớn , kết cấu phức tạp.
Trong ngành xây dựng , do chu kỳ sản xuất dài nên đối tượng tính giá thành có thể là sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắp hoàn thành đến một giai đoạn quy ước ( có dự toán riêng).
Do vậy , việc xác định đúng đắn đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành sẽ đáp ứng yêu cầu quản lý và thi công trong từng thời kỳ nhất định , tránh tình trạng căng thẳng vốn trong doanh nghiệp xây lắp.
Sản xuất xây lắp là một loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng . Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc , riêng lẻ.
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
dựng thích hợp được xác định cụ thể trên từng thiết kế dự toán của từng đối tượng xây lắp riêng biệt.
Do tính chất đơn chiếc, riêng lẻ nên chi phí bỏ ra để thi côn xây lắp các công trình có nội dung và cơ cấu không đồng nhất như các loại sản phẩm công nghiệp.
Từ đặc điểm này , kế toán phải tính đến việc hạch toán chi phí, giá thành và tính kết quả thi công cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng công trình , hàng mục công trình, từng nhóm sản phẩm xây lắp nếu chúng ta được xây dựng theo cùng một địa điểm nhất định).
Sản xuất xây dựng thường diễn ra ngoài trời chịu tác động trực tiếp của các yếu tố thuộc về điều kiện tự nhiên và do vậy việc thi công xây lắp mang tính thời vụ, vì vậy đòi hỏi phải có tổ chức thi công một cách khoa học, điều chuyển lao động, vốn, máy móc thi công một cách hợp lý.
Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh.
Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp như vậy nên đòi hỏi công ty phải có giá dự toán cho từng khối lượng công việc, có tính thiết kế riêng. Tuy nhiên hầu hết các công trình phải tuân theo quy trình công nghệ :
+ Nhận thầu qua đấu thầu.
+Ký hợp đồng xây dựng với bên A là chủ đầu tư công trình hoặc Nhà thầu chính.
+Trên cơ sở hồ sơ thiết kế các công trình và các hợp đồng xây dựng đã ký kết, công ty tiền hành tổ chức thi công để tạo sản phẩm, tổ chức lao động bố trí máy móc thiết bị gia công tổ chức cung ứng vật liệu , tiến hành xây dựng và hoàn thiện.
+Công trình được hoàn thiện dưới sự giám sát của chủ đầu tư hoặc Nhà thầu chính về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.
+Bàn giao công trình và quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư hoặc Nhà thầu chính.
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
+Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bao gốm nhiều công đoạn cụ thể từ đấu thầu, ký kết hợp đồng, thực hiện hợp đồng, hoàn thành sản phẩm.
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Duy Tân.
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo loại hình kế toán tập trung. Bộ máy kế toán là bộ phận theo dõi quản lý toàn bộ hồ sơ chứng từ về sổ chế độ chỉ tiêu trong toàn công ty. Đồng thời quản lý tài sản vốn và mọi chế độ chỉ tiêu trong toàn công ty, đảm bảo đúng chế độ chính sách của Nhà nước, sử dụng vốn có hiệu quả cao, chịu trách nhiệm trược ban Giám đốc về các số liệu thông tin trên các báo cáo vi phạm toàn công ty, lập và báo cáo tài chính đúng thời hạn quy định , cung cấp kịp thời đầy đủ các báo cáo theo yêu cầu của Giám đốc.
Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện theo sơ đồ sau
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY
- Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty TNHH Duy Tân, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ của công ty, các bộ phận trong phòng kế toán chịu sự quản lý của kế toán trưởng.
- Kế toán tiền : Là kế toán liên quan đến các khoản tiền và tương đương tiền. Lập phiếu thu, phiếu chi, báo cáo kịp thời tình hình tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị.
Kế toán chi phí & giá thành Kế toán trưởng
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
- Kế toán kho : Là kế toán liên quan đến quản lý và theo dõi hàng tồn kho. Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, lập và báo cáo kịp thời nhập xuất và tồn kho.
- Kế toán lương và các khoản trích theo lương : Là kế toán liên quan đến các khoản phải trả người lao động bao gồm : lương, thưởng, các khoản trích theo lương.Chịu trách nhiệm chấm công, tính lương và thanh toán lương đúng thời hạn cho người lao động.
- Kế toán chi phí và giá thành : Là kế toán liên quan đến tập hợp chi phí và tính giá thành xây dựng. Kế toán tập hợp chi phí liên quan đến từng hàng mục công trình từ đó tính giá thành của từng hạng mục theo phương pháp đã xác định.
2.1.3.2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán:
Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty bao gồm : việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ đầy đủ chính xác kiểm tra hoàn thiện chứng từ tổ chức luân chuyển chứng từ theo từng loại cho các bộ phận liên quan theo một trình tự nhất định để theo dõi.
Kế toán trưởng công ty quyết định trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ kế toán và người lập chứng từ kế toán.
+ Chứng từ kế toán tiền gửi và tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi.
+ Chứng từ kế toán tài sản cố định là các biên bản giao nhận, biên bản giao nhận, biên bản thanh lý, biên bản đánh giá lại TSCĐ.
+ Chứng từ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ là các phiếu nhập, phiếu xuất.
+ Chứng từ kế toán tiền lương là các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và thanh toán bảo hiểm xã hội.
2.1.3.3. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán.
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính cùng với những văn bản sửa đổi bổ sung. Hệ thống tài khoản kế toán công ty được xây dựng phù hợp yêu cầu của nền kinh tế thị trường.
2.1.3.4. Tổ chức hình thức kế toán :
Hình thức kế toán Công ty đang sử dụng để ghi chép , hệ thống hóa và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ trình tự ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau :
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH DUY TÂN Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ shi sổ Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Ghi chú :
Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Hàng ngày : Tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc. Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ quỹ và các sổ chi tiết nếu có liên quan.
Định kỳ : Trên cơ sở các chứng từ gốc đã được phân loại , kế toán độc lập “ chứng từ ghi sổ “.Căn cứ chứng từ ghi sổ để đăng ký một dòng trong sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ cái.
Cuối kỳ :
+Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp.
+Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết.
+Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số quỹ bảng tổng hợp chi tiết
+Lập báo cáo tài chính.
2.1.3.5. Phương pháp kế toán hàng tồn kho.
- Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
- Phương pháp tính giá hàng nhập kho theo giá gốc.
- Phương pháp hạch toán HTK theo phương pháp kê khại thường xuyên.
2.1.3.6. Phương pháp nộp thuế GTGT.
Công ty áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
2.1.3.7. Phương pháp khấu hao TSCĐ.
Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
2.1.3.8. Tổ chức lập báo báo tài chính.
+ Niên độ kế toán : Được thành lập ngày 1/1 đến ngày 31/12 . Kế toán công ty căn cứ vào các báo cáo tháng hoặc quý của đội để lập báo cáo. Cuối niên độ kế toán lập báo cáo hoàn chỉnh gửi cho ban Giám đốc, ban Quản trị và các cơ quan chức năng.
+ Chế độ kế toán : Công ty đang áp dụng quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính. Hình thức công ty áp dụng là Chứng từ ghi sổ.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép của công ty là : Việt Nam đồng
2.2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN
2.2.1. Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty
Công ty TNHH Duy Tân chỉ quản lý và sử dụng TSCĐ hữu hình. Do đó trang bị TSCĐ hữu hình tại Công ty gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tại, thiết bị dụng cụ quản lý đất đai và một số TSCĐ hữu hình khác
Căn cứ vào đặc trưng kinh tế và dụng cụ quản lý Công ty phân loại TSCĐ hữu hình đến thời điểm 01/01/2013 như sau:
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình
Đơn vị tính: Đồng
TT Tên tài sản Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại
I Nhà cửa, vật kiến trúc 5.003.622.394 4.106.660.986 986.961.408 II Máy móc thiết bị 3.154.169.829 2.732.269.829 421.900.000 III Phương tiện vận tải 526.431.768 296.431.768 230.000.000 IV Thiết bị DC, quản lý 51.125.411 30.625.411 20.500.000
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
- Công ty đã phân TSCĐ theo quyền sở hữu bằng 3 nguồn: Theo quyết toán tài chính năm 2013
Bảng 2.5: Bảng phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu
Đơn vị tính: Đồng
TT Nguồn hình thành TSCĐ Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại
I Đầu từ bằng vốn tự bổ sung
5.289.495.750 4.352.549.748 937.000.002
II Đầu tư bằng vốn đi vay 2.540.723.165 2.252.596.252 288.126.913 III Hình thành từ vồn NSNN 905.076.487 470.841.994 434.234.493
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
Bảng 2.6: Tình hình tăng giảm Tài sản cố định năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Nhóm TSCĐ chỉ tiêu Nhà cữa, vât kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng
I. Nguên giá TSCĐ hữu hình
- Số dư đầu năm 4.816.906.266 3.141.669.829 679.231.768 51.125.411 8.688.933.274
- Số tăng trong năm 209.761.408 12.500.000 222.264.408
Trong đó
+ Mua sắm 16.900.000 16.900.000
+ Xây dựng 209.761.408 239.164.408
- Số giảm trong năm 23.045.280 152.800.000 175.845.280
Trong đó: + Thanh lý
23.045.280 152.800.000 175.845.280
+ Nhượng bán
+ Chuyển sang BĐSĐT
- Số dư cuối năm 5.003.622.394 3.154.169.829 526.431.768 51.125.411 8.735.349.402