- Đặc điểm và các loại sổ sử dụng chủ yếu của mỗi hình thức kế toán.
e.Trình tự hạch toán
* Kế toán chi phí nhân viên quản lý: Chi phí này bao gồm các khoản lương , chính, phụ cấp, tiền BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận gián tiếp ở công trường, của bộ phận quản lý đội như đội trưởng, nhân viên kỹ thuật... Căn cứ vào bảng chấm công từ dưới công trường thi công công trình, kế toán lập bảng thanh toán lương cho bộ phận gián tiếp giống như tính lương của công nhân trực tiếp thi công.
Cùng với việc lập bảng thanh toán lương cho bộ phận gián tiếp ở công trình kế toán tiền lương tiến hành lập bảng trích các khoản theo lương( BHXH, BHYT, KPCĐ) cho bộ phận trên theo từng tháng.
Căn cứ vào bảng tính lương và bảng trích các khoản theo lương, kế toán vào nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6273, sổ cái TK 627
Sau đây là hạch toán chi phí nhân viên quản lý của công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam:
* Tháng 6/2012, kế toán phân bổ lương và tính các khoản trích theo lương cho công nhân viên của công ty 19:
1. Phân bổ lương tháng 6/2012 cho công nhân viên của công ty 19: Nợ TK 6273 : 2.457.000
Có TK 33413 : 2.457.000
2. Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN cho công nhân viên của công ty 19: Nợ TK 6273 : 665.680
Có TK 33833 : 417.690 Có TK 33843 : 73.710 Có TK 33823 : 49.140
Có TK 33893 : 125.140 (trích 2% KPCĐ tháng 5/2012) 3. Trích trước quỹ lương tháng 6/ 2012:
Nợ TK 6273 : 2.457.000 Có TK 33413: 2.457.000
* Đối với công nhân viên hợp đồng của công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam, kế toán hạch toán tiền lương như sau:
1. Ngày 30/06/2012 Phân bổ lương công nhân viên hợp đồng của công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam:
Nợ TK 6273 : 3.566.585 Có TK 33423 : 3.566.585
2. Phân bổ các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN của tháng 5 trừ trực tiếp vào lương công nhân viên tháng 6 theo tỷ lệ lần lượt là 7%, 1.5%, 1%:
Nợ TK 6273 : 233.415 Có TK 33423 : 171.990 Có TK 33423 : 36.855 Có TK 33423 : 24.570 3. Trích trước quỹ lương tháng 6/ 2012
Nợ TK 6273: 3.611.115 Có TK 33423 : 3.611.115
*
K ế toán công cụ, dụng cụ sản xuất
Đối với chi phí công cụ sản xuất như phụ kiện ống nước, vật tư điện, thiết bị cứu hỏa, cọc bê tông, thép...Kế toán hạch toán vào TK 6273, đối ứng sang TK 153, TK 3313 hoặc TK 11113 nếu là mua dùng ngay cho quản lý ( ví dụ như đồ dùng văn phòng phẩm...)
1. Ngày 15/04/2012 khi mua ống, vật tư thoát nước và thiết bị cứu hỏa cho công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam, kế toán hạch toán:
a. Nợ TK 153 : 54.787.720 Nợ TK 133: 5.478.772 Có TK 3313 : 60.266.492 b. Nợ TK 6273 : 54.787.720
Có TK 153 : 54.787.720
* Kế toán khấu hao TSCĐ , máy móc thiết bị, máy thi công
Việc tính khấu hao TSCĐ trong chi phí sản xuất chung của công ty được thể hiện ở sổ chi tiết khấu hao TSCĐ. Trong tháng, công trình nào sử dụng máy thi công nào của công ty thì tính chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất của công trình đó. Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành lập
hợp. Chi phí khấu hao TSCĐ ( chủ yếu là máy thi công ) của công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam được kế toán công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 6273 : 58.400.000
Có TK 214 : 58.400.000 * Kế toán dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài đối với công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam bao gồm các chi phí như: phí chuyển tiền, phí thanh toán, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền vận chuyển máy thi công, nguyên vật liệu mua về công trình…..Tất cả các chi phí này kế toán đều dựa trên chứng từ gốc như: hóa đơn GTGT tiền điện, hóa đơn GTGT tiền nước dưới công trường gửi lên kế toán làm phiếu chi để định khoản rồi vào sổ chi tiết TK 6273.
Ngày 20/02/2012 thanh toán tiền xăng xe bằng tiền mặt, kế toán hạch toán: Nợ TK 6273 : 567.273
Có TK 11113 : 567.273 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Kế toán chi phí bằng tiền khác
Khi nhận được hóa đơn về chi phí tiếp khách, mua sách, tiền khám sức khỏe cho công nhân thi công công trình....chuyển lên, phòng kế toán kiểm tra tính đúng đắn, chính xác của hóa đơn và hạch toán.
Ngày 06/04/2012 thanh toán tiền khám sức khỏe cho công nhân viên thi công công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam, kế toán ghi:
Nợ TK 6273 : 960.000 Có TK 11113 : 960.000
*Chi phí sử dụng Máy thi công
Như đã phân tích ở trên, chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công trong quá trình thi công công trình nào sẽ được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của công trình đó. Những khoản chi phí này thường là chi phí vận chuyển máy thi công. Ngày 19/01/2012, khi công ty thanh toán tiền vận chuyển máy xúc cho công ty TNHH Năng lượng Xanh Hà Nam bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 6273 : 5.000.000 Có TK 11113 : 5.000.000
Tổng chi phí sản xuất chung của công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam kế toán tập hợp được là : 2.160.543.745
* Kế toán tổng hợp chi phí xây dựng công trình nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam
Cuối kỳ sau khi đã tập hợp các chi phí liên quan đến công trình vào các TL 6213, 6223, 6273 kế toán kết chuyển vào TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. TK được mở chi tiết cho từng công trình. Đối với công trình xây dựng nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam, kế toán kết chuyển các khoản mục chi phí như sau:
Nợ TK 154: 3.369.871.491
Có TK 6213: 744.277.746
Có TK 6223: 465.050.000
Có TK 6273 : 2.160.543.745
Số liệu trên được ghi vào sổ cái TK 154
Bảng tổng hợp chi phí xây dựng công trình nhà xưởng sản xuất hơi Hà Nam
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Khoản mục chi phí Số tiền
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 744.277.746
Chi phí nhân công trực tiếp 465.050.000
Chi phí sản xuất chung 2.160.543.745
PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY DỰNG CÔNGTRÌNH TẠI CÔNG TY 19 TRÌNH TẠI CÔNG TY 19
3.1. Nhận xét về công tác kế toán chi phí xây dựng công trình tại công ty 19