VII. Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày trong BCLC tiền tệ.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY GẠCH TUYNEL TRƯỜNG LÂM TĨNH GIA-
CÔNG TY GẠCH TUYNEL TRƯỜNG LÂM- TĨNH GIA-
THANH HÓA
2.1- TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN2.1.1- Vị trí kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền 2.1.1- Vị trí kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ của vốn lưu động được biểu hiện dưới hình thức giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi và các khoản tiền đang chuyển tiền đang chuyển bao gồm cả tiền Việt Nam, ngoại tệ và các kim loại quý hiếm. Để tiến hành sản xuất kinh doanh bắt buộc mỗi doanh nghiệp phải có đủ lượng vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của đơn vị.Vì vậy, vốn bằng tiền có vị trí quan trọng là sự khởi đầu của quá trình sản xuất kinh doanh.
2.1.2 - Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì vốn bằng tiền luôn được sử dụng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều cho nên vấn đề quản lý vốn bằng tiền là hết sức quan trọng và cần thiết. Vì vậy kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ sau:
- Tổ chức hạch toán phản ánh chính xác đầy đủ và kịp thời số lượng hiện có và tình hình biến động của nó, đồng thời giám sát chặt chẽ chế độ thu, chi tiền mặt tại quỹ và tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng.
- Kiểm tra giảm sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ quy định, các thủ tục quản lý vốn bằng tiền.
- Hàng ngày phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi ngân hàng, giám sát việc chế độ kế toán không dùng tiền mặt
2.1.3- Mối quan hệ của nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền với các bộ phận cóliên quan trong doanh nghiệp liên quan trong doanh nghiệp
Tại công ty cổ phần gạch tuynel Trường Lâm hạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận kế toán, kế toán " vốn bằng tiền" đã phối hợp được với với các bộ phận có liên quan 1 cách nhịp nhàng. Từ đó giúp cho hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại công ty được chính xác hơn.
Kế toán vốn bằng tiền có quan hệ với các bộ phận như: nguyên vật liệu về gia công sản xuất, chi trả các khoản có liên quan đến việc mua,bán, sản xuất, chi trả các khoản có liên quan đến việc mua, bán, sản xuất, xây dựng, vận chuyển…Như vậy kế toán vốn bằng tiền cần hạch toán theo từng phần thu, chi.
2.2- QUY TRÌNH HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN2.2.1- Kế toán tiền mặt 2.2.1- Kế toán tiền mặt
2.2.1.1- Hạch toán chi tiết:
* Hạch toán ban đầu:
Là quá trình tính toán, ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ được chứng minh hợp lệ để làm cơ sở hạch toán tổng hợp.
Hạch toán ban đầu là bản thuyết minh để nêu rõ nội dung sự việc kinh tế yêu cầu. Là cơ sở để kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ và từng lần thu, chi của đơn vị, kiểm tra giám sát hợp lý, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế đảm bảo nguyên tăc chế độ tài chính và an toàn tài sản của công ty và của Nhà nước.
+ Vị trí hạch toán ban đầu:
Là quá trình hạch toán tại chỗ, trực tiếp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, là cơ sở rất quan trọng không thể thiếu được, là căn cứ phục vụ hạch toán tổng thể, là công tác để kiểm tra công tác kế toán.
+Nhiệm vụ hạch toán ban đầu:
Xác định các loại chứng từ kế toán, dùng cho từng bộ phận của doanh nghiệp, quy định vệc sử dụng chứng từ kế toán ban đầu và cách ghi chép. Căn cứ vào hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính quy định.
Phản ánh ghi chép đầy đủ nội dung kế toán của nhiệm vụ kinh tế phát sinh của nghiệp vụ tiền mặt. Hạch toán ban đầu chính xác sẽ quyết định tính trung thực của qúa trình hạch toán nghiệp vụ.
Mặt khác hạch toán ban đầu chủ yếu là phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán, đảm bảo việc quản lý, giữ gìn an toàn tài khoản tiền mặt tại doanh nghiệp.Quy trình hạch toán ban đầu có thể thực hiện tuân thủ trong quá trình, các chế độ kế toán Nhà nước đối với công ty.
* Chứng từ kế toán:
mặt thì kế toán sử dụng thẻ: Phiếu thu (Mẫu số 01-TT), Phiếu chi (Mẫu số 02- TT), Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT), Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 04-TT).Việc tập trung chứng từ ban đầu đầy đủ thủ tục theo quy định.
+ Mục đích phạm vi áp dụng, phương pháp và trách nhiệm ghi, kết cấu từng loại chứng từ:
Phần thu:
+ Phiếu chi: - Mục đích lập:
Xác định số tiền mặt,ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền ghi rõ số thu và các khoản phải thu có liên quan. Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,đá quý, kim khí quý nhập quỹ nhất thiết phải có phiếu thu.
Đối với ngoại tệ,vàng bạc,đá quý, kim khí quý trước khi nhập quỹ phải được kiểm nghiệm và lập bảng kê ngoại tệ, vàng bạc đá quý đính kèm với phiếu thu.
-Phạm vi áp dụng:
Phiếu thu được áp dụng cho tất cả trường hợp như: thu nhập quỹ của tất cả các loại tiền mặt vàng bạc,đá quý, kim khí quý phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi:
Phiếu thu đóng thành quyển và ghi rõ số từng quyển,dùng trong một năm, trong mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển và số từng phiếu thu,Phiếu thu phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán. Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm thu tiền.trong 1 kỳ kế toán. Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm thu tiền.
Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đạt giấy than viết 1 lần), ghi đầy đủ các nội dung trên và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ, sau đó nhận đủ thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ vào phiếu thu.
Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, một liên ở nơi lập phiếu cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc để ghi sổ kế toán.