Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
333
Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp NSNN + Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ Cái TK 511, TK 911
- Bảng xác định kết quả kinh doanh trong kỳ - Bảng kê bên Có TK 511
- Bảng kê tổng hợp xác định trị giá vốn hàng bán ra (ghi có TK 632)
- Bảng tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (ghi Có TK 641, TK 642)
- Bảng kê phân loại bên Có TK 911 + Trình tự luân chuyển chứng từ:
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra
g)Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Chứng từ kế toán sử dụng:
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa Đơn GTGT
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa Bảng kê mua hàng
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 151: hàng mua đang đi đường
Phản ánh trị giá nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa về nhập kho hay đang gửi tại kho người bán.
Kết cấu tài khoản 151:
Bên Nợ:
Trị giá vật tư, hàng hóa đang đi dường đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
Bên Có:
Trị giá vật tư, hàng hóa đang đi dường cuối tháng trước, tháng này đã về nhập kho hay đưa vào sử dụng ngay.
Số dư bên Nợ:
Phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường cuối tháng - Tài khoản 152: Nguyên liệu vật liệu
Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu theo trị gí gốc. Kết cấu tài khoản 152:
Bên Nợ:
Trị giá gốc của nguyên vật liệu nhập trong kỳ
Trị giá nguyên vật liệu thừa, phát hiện khi kiểm kê
Bên Có:
Trị giá gốc của nguyên vật liệu xuất trong kỳ
Số tiền điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu Số tiền được giảm giá nguyên vật liệu khi mua
Trị giá nguyên vật liệu thừa, phát hiện khi kiểm kê
Số dư bên Nợ:
Phản ánh giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho - Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ
Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của công cụ dụng cụ nhập trong kỳ theo giá gốc.
Kết cấu tài khoản 153 tương tự kết cấu tài khoản 152 + Sơ đồ hạch toán kế toán chủ yếu:
111,112,151,331… 152,153 621,623,627,641,642,241 NVL,CCDC mua ngoài Xuất kho NVL,CCDC dùng cho sản xuất kinh
333 doanh, xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ Thuế GTGT(nếu có)
154 142,242
NVL,CCDC thuê ngoài gia NVL,CCDC xuất dùng cho sản xuất kinh doanh công chế biến xong nhập kho phải phân bổ dần
338(3381) 138(1381) NVL,CCDC phát hiện thừa NVL,CCDC phát hiện thiếu khi
khi kiểm kê chờ xử lý khi kiểm kê chờ xử lý
+ Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ cái tài khoản 152, tài khoản 153 - Sổ chi tiết tài khoản 152, tài khoản 153 - Thẻ kho, báo cáo nhập - xuất - tồn - Bảng tổng hợp thanh toán với người bán + Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Hóa đơn GTGT,Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu chi Bảng tổng hợp chứng từ
Sổ chi tiết TK 152,TK 153
Thẻ kho
Báo cáo tổng hợp nhập- xuất- tồn
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái TK152,TK 153 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú: ghi hàng ngày: ghi cuối tháng: đối chiếu, kiểm tra
h) Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: + Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu xuất kho - Phiếu chuyển vật tư - Bảng chấm công tháng
- Bảng thanh toán tiền lương trực tiếp - Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán lẻ
+ Tài khoản kế toán sử dụng;
-Tài khoản 621: Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết cấu tài khoản 621:
Bên Nợ:
Trị giá vốn nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện lao vụ dịch vụ trong kỳ.
Bên Có:
Trị giá vốn nguyên vật liệu sử dụng không hết, nhập kho Trị giá vốn phế liệu thu hồi
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế sử dụng cho sản xuất kinh doanh trong kì.
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường - Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Kết cấu tài khoản 622:
Bên Nợ:
Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm
Bên Có:
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thánh sản phẩm Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường - Tài khoản 627: chi phí sản xuất chung
Kết cấu tài khoản 627:
Bên Nợ:
Tập hơp chi phí sản xuất chung trong kỳ
Bên Có:
Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung (nếu có)
Chi phí sản xuất chung được phân bổ, kết chuyển vào chi phí chế biến cho các đối tượng chịu chi phí.
Chi phí sản xuất chung không được phân bổ, kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên văn phòng Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu
Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
Tài khoản 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định Tài khoản 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6278: Chi phí khác bằng tiền
Kết cấu tài khoản 154:
Bên Nợ:
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Giá vật liệu thuê ngoài
Chi phí thuê ngoài chế biến
Bên Có:
Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có)
Các khoản giảm chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm, lao vụ… hoàn thành Giá thành thực tế vật liệu thuê ngoài chế biến, tự chế hoàn thành.
Số dư bên Nợ:
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Chi phí thuê ngoài chế biến hoặc tự chế vật tư chưa hoàn thành. + Sơ đồ hạch toán kế toán chủ yếu:
621 154155 155
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Giá thành sản xuất thành phẩm sang tài khoản tính giá thành nhập kho