X 100 Thời gian trớch khấu hao
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
2.1.3.2. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn:
Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng: Tổng cụng ty cổ phần Miền trung ỏp dụng chớnh sỏch kế
toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn.
Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng chủ yếu là tự in theo quy định chế độ kế toỏn hiện hành. Riờng húa đơn GTGT tự in theo cụng văn số 271 CT/AC ngày 29/07/2002 của cục thuế tỉnh Thanh húa.
Cỏc loại chứng từ kế toỏn mà Tổng cụng ty đang sử dụng là:
Chứng từ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Thẻ chấm cụng,giấy làm ngoài giờ,bảng chấm cụng, danh sỏch điều chỉnh lao động và mức đúng BHXH, BHYT, bắt buộc theo mẫu 03-TBH, bảng tớnh lương, bảng chuyển lương qua Ngõn hàng, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản tớnh theo lương.
Trỡnh tự luõn chuyển: Phũng nhõn sự căn cứ vào thẻ chấm cụng, giấy làm ngoài giờ lập lờn bảng chẩm cụng, căn cứ vào đơn xin nghỉ việc, hợp đồng lao động lập lờn bảng
điều chỉnh lao động và mức đúng BHXH, BHYT bắt buộc theo mẫu 03-TBH sau đú trỡnh ký ban Tổng Giỏm đốc và chuyển cho phũng kế toỏn 01 bản, căn cứ vào cỏc chứ từ đố kế toỏn lập lờn bảng thanh toỏn lương, căn cứ vào bảng tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương, cỏc bảng này sẽ được lưu lại tại phũng kế toỏn.
Chứng từ tiền tệ: ủy nhiệm chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, sộc, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toỏn, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng, biờn bản kiểm kờ quỹ...
Trỡnh tự luõn chuyển: Cỏc phũng ban khi muốn thanh toỏn tiền mặt hay chuyển khoản qua Ngõn hàng, tạm ứng, hoàn ứng thỡ phải chuyển bộ chứng từ cũng như kế hoạch cụng tỏc kốm theo giấy đề nghị thanh toỏn cho phũng kế toỏn, căn cứ vào đú kế toỏn thanh toỏn tiến hành kiểm tra, đối chiếu ký nhỏy trờn bộ chứng từ đú trỡnh GĐ tài chớnh (kiờm KTT) duyệt, sau đú chuyển lại cho phũng ban cần thanh toỏn . Phũng ban đú sẽ trỡnh ban Tổng GĐ duyệt và chuyển kế toỏn thanh toỏn tiến hành lập phiếu thu, chi chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra lại chữ ký và căn cứ vào đú tiến hành chi tiền....Định kỳ, kế toỏn thanh toỏn chuyển chứng từ thu, chi cho GĐ Tài chớnh Kiờm KTT) và ban Tổng GĐ ký duyệt và lưu. lập ủy nhiệm chi trỡnh cỏc vấp cú thẩm quyền duyệt và chuyển qua Ngõn hàng tiến hàmh thanh toỏn tiền, lấy lại 01 liờn để lưu.
Tổ chức vận dụng tài khoản kế toỏn:
Nhằm đỏp ứng yờu cầu của cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại đơn vị Tổng cụng ty cp Miền trung đó và đang sử dụng hệ thống tài khoản ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp xõy lắp theo quyết định số1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của bộ tài chớnh, hệ thống tài khoản này gồm 72 tài khoản tổng hợp trong bảng cõn đối kế toỏn và 8 tài khoản ngoài bảng cõn đối.Về cơ bản tờn gọi, ký hiệu và nội dung cỏc tài khoản này nhất quỏn với hệ thống tài khoản trong cỏc doanh nghiệp khỏc ban hành theo quyết định số 15/2006 – QĐ/ BTC ban hành ngày20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chớnh. Theo quy định hiện hành để hạch toỏn hàng tồn kho trong doanh nghiệp xõy lắp kế toỏn chỉ ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn vỡ vậy để phự hợp với đặc điểm của nghành xõy lắp hệ thống tài khoản ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp cú một số khỏc biệt so với hệ thống tài khoản chung.
Hỡnh thức sổ kế toỏn mà Tổng cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức nhật ký chung theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chớnh. Hỡnh thức này phự hợp với mụ hỡnh của Tổng cụng ty, Tổng cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn tổng hợp .Tổng cụng ty nộp thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ , ngoài ra Tổng cụng ty cũn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước
Tổng cụng ty sử dụng sổ cỏi chi tiết . Đối với sổ cỏi thỡ Tổng cụng ty sử dụng hỡnh thức sổ cỏi ớt cột để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn được qui định trong chế độ tài khoản ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp .Sau đõy là trỡnh tự ghi sổ của Tổng cụng ty.
Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tổng cụng ty cổ phần Miền trung
Ghi chỳ : Ghi hàng thỏng
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Tổ chức vận dụng bỏo cỏo kế toỏn của Tổng cụng ty. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ NHẬT Kí ĐẶC BIỆT