X 100 Thời gian trớch khấu hao
315 212 Nhận TSCĐ thuờ tài chớnh
2.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký Sổ Cỏi (Biểu số 02)
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cỏi. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) được ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn được lập cho những chứng từ cựng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi, được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thỏng trước và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký - Sổ Cỏi.
(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
Tổng số tiền của cột Tổng số phỏt sinh Tổng số phỏt sinh “Phỏt sinh” ở phần = Nợ của tất cả cỏc = Cú của tất cả cỏc
Nhật ký Tài khoản Tài khoản Tổng số dư Nợ cỏc Tài khoản = Tổng số dư Cú cỏc tài khoản
(4) Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoỏ sổ của cỏc đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và Số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi.
Số liệu trờn Nhật ký - Sổ Cỏi và trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khúa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ được sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Biểu số 02
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT Kí - SỔ CÁI
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT Kí – SỔ CÁI
Sơ đụ: 1.7 hỡnh thức kế toỏn nhật ký – sổ cỏi 3. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ