- Cộng số phát sinh x 404.663.656 404.663
2.3.3.3 Kế toántập hợp chi phí sử dụng máy thi công
* Nội dung:
Chi phí sử dụng máy thi công dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình.
chi phí khấu hao, chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công tại công ty chiếm tỷ lệ không nhiều. Có thể nói là chi phí ít nhất trong các chi phí tập hợp trong kỳ.
* Phơng pháp tập hợp :
Kế toán sử dụng phơng pháp tập hợp trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công của công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó.
* TK sử dụng
Kế toán sử dụng TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công để tập hợp các khoản mục chi phí này.
Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
*Quy trình hạch toán: Tại công ty, chi phí phục vụ cho công trình chủ yếu là chi phí nguyên liệu cho chạy máy và các chi phí tiền lơng, chi phí bằng tiền khác. Chi phí thuê máy hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Trên cơ sở đội trởng các đội lập giấy đề nghị hoàn phí, kế toán tiến hành lập Bảng kê thanh toán tạm ứng nh sau:
Biểu 2.12: Bảng kê thanh toán và hoàn ứng
Cụng ty TNHH cụng nghiệp và thương mại Phú An
Mẫu số: C37-HĐ
(Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh) BẢNG Kấ CHỨNG TỪ THANH TOÁN VÀ HOÀN ỨNG
Kớnh gửi: Phũng Quản lý Tổng hợp, cụng ty TNHH cụng nghiệp và thương mại Phú An
Họ và tờn: Đụ̃ Minh Phụng
Đơn vị: Đội cụng trỡnh Na Dương – Lạng Sơn
Nguồn tiền thanh toỏn: ………... Đơn vị tớnh: VNĐ STT Chứng từ gốc Mục, tiểu Nội dung chi Số tiền
đơn
01 465 25/01/2009 Phớ xăng dầu, chi phớ khỏc
1.440.466
Cộng 1.440.466
Bằng chữ:Hai mươi mốt triệu bảy trăm bốn mươi sỏu nghỡn khụng trăm chớn mươi hai nghỡn đồng
Đó tạm ứng: 27.252.805 Cũn được thanh toỏn thờm: Phải nộp lại:25.812.339
Hà nội, ngày 31 thỏng 03 năm 2009
Người đề nghị thanh toỏn Phụ trỏch kế toỏn Phụ trỏch bộ phọ̃n Thủ trưởng đơn vị
Trong kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cho các công trình theo quy định của Công ty theo công thức sau:
Số tiền KHSCL TSCĐ = Số tiền trích trong tháng x Số Km của từng công trình Tổng số Km của các CT
và thơng mại Phú An
Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cho các công trình sử dụng
Tháng 2/2009
Lái xe: Đỗ Minh Phụng Biển số xe: 28H -1107
- Căn cứ theo QĐ số 70 CT/TCKT ngày 1/2/2009 của giám đốc Công ty TNHH công nghiệp và thơng mại Phú An quy định về công tác sửa chữa lớn TSCĐ.
- Căn cứ phân cấp quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh ngày 30/09/2008 của công ty phân cấp cho các đơn vị thành viên trực thuộc công ty. Kế toán trích nguồn sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ cho các đơn vị sử dụng
Nguyên giá xe ô tô 28H-1107 : 47.000.000 Tỷ lệ trích : 15%/năm Số tiền trích trong tháng 2/2009: 587.500
TT Tên công trình KmSố Số tiền KHSCL nhậnKý
3 Công trình Nghĩa Lộ 740 154.167
Tổng cộng 2820 587.500
Ngày 28/2/2009
Kế toán thanh toán Kế toán trởng Giám đốc
sổ chi tiết
Tài khoản: chi phí sử dụng máy thi cụng Đối tợng: Công trình điệ Na Dơng – Lạng Sơn
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 - Số d đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ
20/03/09 C- 02 20/03/09 Chi phí nhõn cụng điờ̀u khiờ̉n xe 111 4.571.390
…. ….. …..
31/03/09 KC 623 31/03/09 kờ́t chuyờ̉n chi phí sử dụng máy thi
cụng 154 287.092
- Cộng số phát sinh x 6.444.781 6.444.781
- Số d cuối kỳ x 0 0
- Sổ này có... trang, đánh số từ trang 01 đến trang...- Ngày mở sổ: 10/01/2009 - Ngày mở sổ: 10/01/2009
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên)
Đơn vị: Cụng ty TNHH cụngnghiệp và thương mại Phỳ An
Địa chỉ: Văn Trỡ, Minh Khai, Từ Liờm. Hà Nội
Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC) Sổ nhật ký chung Năm 2009 Đơn vị tính:VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Sổ CáiĐã ghi dòngSTT Số hiệuTK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trớc chuyển sang ... ... ....
20/03 PC- 342 20/03 Chi phí nhân công điều khiển xe x 15 623 287.092
111 287.092
.... .... ...
31/03 KC-623 31/03 Kết chuyển chi phí sử dụng máy
thi công x 25 154 4.571.390
623 4.571.390
... ... .... ...
Cộng chuyển sang trang sau x x x 150.465.249 150.465.249
- Sổ này có... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...- Ngày mở sổ: 10/01/2009 - Ngày mở sổ: 10/01/2009
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểủ 2.16: sổ cái TK 623
Đơn vị: Công ty TNHH công nghiệp và thơng
mại Phú An Mẫu số S03b-DN
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm:2009
Tên tài khoản : chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: 623 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung Số hiệuTK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Trang sổ dòngSTT Nợ
A B C D E G H 1
- Số d đầu năm xxx
- Số phát sinh trong tháng
20/03 PC- 342 20/03 Chi phí nhân công điều
khiển xe 5 15 111 287.092
…. ……. ……..
31/03 KC-623 31/03 kết chuyển chi phí sử
dụng máy thi công 5 25 154 - Cộng số phát sinh tháng
6.444.781
- Số d cuối tháng 0
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Sổ này có... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang... - Ngày mở sổ: 10/01/2009
Ngày 31 tháng 03 năm2009
Ngời ghi sổ
Nợ TK 154 : 6.444.781
Có TK 623 : 6.444.781
2.3.3.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
* Nội dung
ở CT, chi phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành. Khoảng trên dới 70%.
Nh ở các doanh nghiệp xây lắp khác, toàn bộ chi phí thuê máy đợc tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi công, tuy nhiên ở Công ty TNHH công nghiệp và thơng mại Phú An thì tất cả những chi phí đó đợc tập hợp vào chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục: Chi phí tiền lơng cho bộ phận gián tiếp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý và công nhân trực tiếp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ (ngoài khấu hao máy thi công), chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
* Phơng pháp tập hợp
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp trực tiếp. Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình và hạng mục công trình đó.
* TK sử dụng:
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ vào tài khoản 627. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng tiểu khoản và cho từng hạng mục công trình. Với mỗi tiểu khoản tơng ứng với các chi phí liên quan.
* Quy trình hạch toán
Vì chi phí sản xuất chung ở CT chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành các công trình, hạng mục công trình. Và các chi phí này đợc tập hợp chi tiết theo từng tiểu khoản (tài khoản cấp 2) nên qúa trình tập hợp chi phí sản xuất chung nh sau:
* TK 6271 – Chi phí tiền lơng cho bộ phận gián tiếp
Tài khoản này bao gồm các khoản tiền lơng, phụ cấp lơng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (19%).
Đơn vị: Công ty TNHH công nghiệp và thơng mại Phú An Bộ phận: Kế Toán Mẫu số: 11-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tháng 3 năm 2009
Số TT
Ghi Có Tài khoản Đối tợng sử dụng
(Ghi Nợ các Tài khoản)
TK 334 - Phải trả ngời lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
TK 335 Chi phí
phải trả Tổng cộng Lơng khoảnCác
khác
Cộng Có TK