* Quy trình bán hàng
Thông qua đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận chuyên trách sẽ tiến hành việc chuẩn bị hàng. Sau khi nhận được xác nhận việc thanh toán của khách hàng (nếu trong trường hợp khách hàng trả tiền trước thì cần xác nhận đã nhận được tiền, nếu trong trường hợp khách hàng trả tiền trực tiếp thì cần nhận được yêu cầu bảo đảm trả tiền từ khách hàng), bộ phận thực hiện đơn hàng sẽ tiến hành việc chuẩn bị hàng theo đúng như yêu cầu của khách hàng và sẽ thực hiện giao hàng cho khách hàng vào đúng thời gian và địa điểm mà khách hàng đã yêu cầu trong đơn đặt hàng của họ.
* Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng chủ yếu trong quá trình bán hàng của công ty là phiếu thu, giấy báo Có từ Ngân hàng, hóa đơn GTGT…
- Sổ sách kế toán gồm: Sổ chi tiết phải thu của người mua, sổ tổng hợp thanh toán với người mua, sổ chi tiết hàng hóa, sổ nhật ký chung và các sổ khác có liên quan.
* Tài khoản sử dụng:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng.
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp. - TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - TK 111, 112: Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. - TK 131: Phải thu của khách hàng.
2.2.2.2 Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng
Công ty thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trên hóa đơn bán hàng mà đơn vị dùng hóa đơn GTGT theo mẫu 01-GTKT-3LL do Bộ tài chính ban hành và phiếu xuất kho để phản ánh hàng hóa xuất kho.
Tại công ty, hàng hóa đều được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, nghĩa là khách hàng đều thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK: 131,111,112 Có TK: 511
Cụ thể: ngày 18/03/2011, ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam mua rèm sáo gỗ cuả công ty tri giá 160.000.000(chưa bao gồm VAT 10%). Ngân hàng đã thanh toán toan bộ bằng tiền mặt.
Khi đó kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 111: 176.000.000 Có TK 511: 160.000.000 Có TK 3331: 16.000.000 Mẫu số: 01GTKT-3LL HóA ĐƠN
GIá TRị GIA TĂNG
KK/2008B
Liên 1: (Lưu) Số: 005516
Ngày.18 tháng 03 năm 2011 Đơn vị bán hàng:...công ty CPTM HÀ MY
Địa chỉ:... Số 152 Tôn Đức Thắng - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản...
Điện thoại:... MS:0122519306 Họ tên người mua hàng
Tên đơn vị ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam
Địa chỉ tòa nhà 773-đường Hồng Hà-Hoàn Kiếm-Hà Nội. Tài khoản...
Hình thức thanh toán:... MS: S
T T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Rèm sáo gỗ 40 4.000.000 160.000.000
Cộng tiền hàng: 160.000.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 16.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 176.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền viết bằng chữ: một trăm bảy mươi sáu nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Taì khoản 511 - Doanh thu bán hàng Từ 01/04/2011đến 30/04/2011 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Ngày Số 02/0 4
05 Tập đoàn DOJI Bán rèm văn phòng 1311
10/0 4
25 Tòa nhà VTC Bán rèm văn phòng, rèm sáo gỗ 1112
10/0 4
26 Công ty GMG Bán rèm sáo nhôm 1111
11/04 13 Trường ĐH ngoại thương Bán rèm lá văn phòng 112
15/04 28 Trần Kim Dung Bán rèm vải 1111
27/04 34 Nguyễn Thị Trang Bán rèm lá, thảm trải sàn 131 30/0
4
Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 Tổng số phát sinh nợ
Do đặc điểm kinh doanh và tổ chức công tác kế toán cảu công ty là kinh doanh các mặt hàng không thuộc diện chịu thuế TTĐB và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không xuất khẩu hàng hóa vì vậy mà các khoản thuế làm giảm trừ doanh thu bán hàng không phát sinh. Các sản phẩm được được sản xuất theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật. Vì vậy hàng bán ra luôn đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng mà khách hàng yêu cầu. Mặt khác, việc lắp đặt cho khách hàng cũng được thực hiện nhanh chóng và được đảm bảo. Do hàng bán ra của công ty không bị giảm giá hàng bán, không bị trả lại do phẩm chất, quy cách không đúng. Công ty không sử dụng các TK 531,532 để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. Bên cạnh đó, công ty chủ yếu là bán theo đơn đặt hàng vì vậy công ty không thực hiện bất cứ hình thức chiết khấu thương mại.
Do vậy, các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh, kế toán không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu thuần này.