6. BỐ CỤC CHUYÊN ĐỀ
3.2.6. Việc trích lập dự phòng hàng tồn kho
- Em nghĩ công ty cần trích lập dự phòng hàng tồn kho để có thể tiết kiệm được chi phí cũng như khi giá cả tăng vọt thì ban quản lí có những chính sách cũng như chính sách tốt nhất để kiểm soát tốt chi phí của mình.Mặt khác lập dự phòng để tránh tình trạng thiếu hụt hoặc mất mát nguyên vật liệu
KẾT LUẬN
Thời gian thực tập vừa qua tại công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng đã giúp em tìm hiểu cũng học hỏi được nhiều điều, kể cả những vấn đề về chuyên ngành cũng như ngoài chuyên ngành kế toán doanh nghiệp.Thực tế luôn là khác với sách vở, với lí thuyết nhưng đó chỉ là mặt hình thức chúng ta đánh giá và nhận xét lâu nay. Nhưng thời gian thực tập đã giúp em có thể đưa ra quan điểm của mình. Đó là lí thuyết được lấy từ thực tiễn và thực tiễn làm nền tảng cho thực tế. Điều này chứng minh rằng không phải thực tế hoàn toàn khác với lý thuyết mà chúng em đã được học tại nhà trường. Qua chuyên đề kế toán nguyên vật liệu này, em đã hiểu sâu hơn rất nhiều và hiểu được tầm quan trọng của nó đối với việc quản lý. Tuy rằng nó rất đơn giản nhưng không phải ai cũng đều làm được, không phải ai cũng có thể ghi chép chứng từ một cách bình thường. Muốn làm được điều đó chúng ta phải có những lần thực tế, thực tập như nhà trường đại học công nghiệp TPHCM đã tạo cơ hội cho sinh viên tiếp xúc với các doanh nghiệp. Nguyên vật liệu nhập vào xuất ra bao nhiêu, cần sản xuất, cung cấp như thế nào để đảm bảo được tính ổn định, thường xuyên? Làm thế nào để nhà quản lý có thể quản lý và bảo vệ tốt nguyên vật liệu của mình để tránh trường hợp gian lận, tránh sự thiếu hụt trong quá trình hoạt động của mình.Tất cả đều nói lên rằng kế toán nguyên vật liệu là một phần không nhỏ và không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp. Muốn quản lý tốt, muốn làm sao cho doanh nghiệp thu được nhiều lợi nhuận cần phải có chiến lược rõ ràng. Công ty cần phải thay đổi mô hình kế toán hiện tại của mình đó là áp dụng hoàn toàn kế toán máy để giúp ích cho việc cung cấp thông tin một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác. Hơn nữa công ty cần nâng cao trình độ chuyên môn của các nhân viên kế toán cũng như đầu tư vào cơ sở vật chất để cải thiện quy trình làm việc, nâng cao năng suất lao động.
Tuy thời gian thực tập và còn khó khăn trong việc tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán cũng như kế toán nguyên vật liệu nên bài làm còn chưa được sâu sắc và nhiều thiếu sót. Em mong rằng sẽ nhận được nhiều ý kiến chân thành góp ý cho bài làm của em hoàn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Lý thuyết kế toán tài chính. Trường đại học công nghiệp TPHCM 2.Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
3.Nguyên lí kế toán.Trường đại học công nghiệp TPHCM 4.Kế toán chi phí của nhà xuất bản Thống kê năm 2002.
5.Kế toán tài chính.Trường đại học tài chính kế toán.NXB tài chính – Hà Nội – 1997.Tác giả Ngô Thế Chi, Ngô Đình Độ.
6.Kế toán máy của Trường đại học Công nghiệp TPHCM 7.Tổ chức kế toán của Trường đại học công nghiệp TPHCM
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG PC/2009B Liên 2 : Giao KH 0010165
Ngày 11 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng :Doanh Nghiệp Tư Nhân Hoàng Thành
Địa chỉ : Đông Nam – Đông Sơn – Thanh Hóa Số tài khoản :………... Điện thoại : ………MS : 2801264008
Họ tên người mua hàng : …Anh Lâm………. Đơn vị : Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ : Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa Hình thức thanh toán : Theo HĐ MS : 2800.786.957
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1 1 Đất sét m 3 5927 13.636,4 80.822.727 2 Vận chuyển đất làm gạch m 3 5927 18.181,8 107.763.637 Cộng tiền hàng: ……188.586.364 đ…………. Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 18.858.636,4 đ
Tổng tiền thanh toán: 207.445.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh bẩy triệu bốn trăm bốn lăm nghìn đồng
Người mua hàng
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc *********0********
BIÊN BẢN NGHIỆM THU ĐẤT
Ngày 11 tháng 12 năm 2013
Tại bãi khai thác đất của công ty gạch tuynel Lam Sơn Sao Vàng, hợp đồng chúng tôi gồm:
I. Đại diện nhà máy:
1. Ông: Lê Huy Đức Chức vụ: Cán bộ kĩ thuật 2. Bà: Nguyễn Thị Trang Chức vụ: Kế toán vật tư
3. Bà: Lê Thị Thúy Chức vụ: Thống kê hiện trường II. Đại diện Doanh Nghiệp Tư Nhân Hoàng Thành
1. Ông: Lê Ngọc Sử Chức vụ: Chủ doanh nghiệp Đã tiến hành đo, xác định khối lượng của từng xe như sau:
1. Xe 8607 : 227 xe x 10m3/xe = 2.270 m3 2. Xe 4818 : 68 xe x 21m3/xe = 1428 m3 3. Xe 7777 : 144 xe x 15 m3/xe = 2160 m3 4. Xe 4833 : 1xe x 21 m3 /xe = 21 m3 5. Xe 0603: 8 xe x 6 m3/xe = 48 m3 Cộng tổng: 448 xe = 5927 m3
Viết bằng chữ : Năm nghìn chín trăm hai mươi bảy mét khối.
Hợp đồng chúng tôi lập biên bản này để làm cơ sở nhập kho công ty và thanh toán.
Biên bản được lập thành 2 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ một bản.
Đại diện NM Đại diện bên khai thác
GĐ Lê Như Thục CBKT Lê Huy Đức TKHT Lê Thị Thúy KT Nguyễn Thị Trang CDN Lê Ngọc Sử
PHIẾU NHẬP
Ngày 11 tháng 12 năm 2013
Số : PN170
Nợ: 152, 133 Có: 331 Họ tên người giao hàng: Anh Lâm Địa chỉ (bộ phận): Anh Lâm
Lý do nhập kho: A.Nhân – DNTN Hoàng Thành Nhập 5927 m3
Nhập tại kho: Kho.VT.VLC
Mã số KH: 2801264008 Tên KH: DNTN Hoàng Thành Hóa đơn:…..Số : 0010165 – Số: PC/2009B – Ngày 11 tháng 12 năm 2013
S T T
Tên sản phẩm
hàng hóa Mã số ĐVT TheoSố lượng Đơn giá Thành tiền CT Thực nhập 1 Đất sét VLC001 m3 5927 5927 13.636,4 80.822.727 Vận chuyển đất m3 5927 5927 18.181,8 107.763.637 Cộng 188.586.364 Thuế GTGT: (10%) 18.858.636,4 Tổng giá trị: 207.445.000
Cộng thành tiền: Hai trăm linh bảy triệu bốn trăm bốn lăm nghìn đồng
Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu) Phụ trách cung tiêu (kí, họ tên) Kế toán trưởng (kí, họ tên) Người nhận (kí, họ tên) Thủ kho (kí, họ tên)
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ
Tên chi tiết sản phẩm: Dây Cudoa Thuộc lô hàng:
Phân xưởng: Tổ cơ điện.
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng 1 Dây croa B35 - 95 Sợi 104 2 Dây croa B35 - 93 Sợi 102 3 Dây croa D95 - 228 Sợi 500
Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán Người lập (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
PHIẾU XUẤT KHO
Số: PX 886 Nợ TK 6272 Có TK 152 Ngày 20 tháng 12 năm 2013 ST T Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực xuất
1 Dây croa B35 - 95 Sợi 10.000 10.000 115 1.150.000
2 Dây croa B35 - 93 Sợi 10.000 10.000 128 1.280.000
3 Dây croa D95 - 228 Sợi 5000 5000 240 1.200.000
Cộng 3.630.000
Thành tiền:(viết bằng chữ) ba triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng.
Giám đốc Kế toán Người lập (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
HÓA ĐƠN GTGT KH: 28BB/13P
<Liên 2 : Giao người mua> số: 006244 Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng :……CTY TNHH Nhân Khánh ……… Địa chỉ : TP Thanh Hóa Số tài khoản :………...
Điện thoại : ………MS : 1001340018
Họ tên người mua hàng : …A.Thọ………. Đơn vị : Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ :Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa Hình thức thanh toán : Theo HĐ MS : 2800786957
STT Tên hàng hóadịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Than cám 7c Tấn 213,1 1.072.727,274 228.598.182
Cộng tiền hàng: ……228.598.182 đ…………. Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 22.859.818,2 đ
Tổng tiền thanh toán: 251.458.000,2
Số tiền viết bằng chữ:Hai trăm năm mươi mốt triệu bốn trăm năm mươi tám nghìn lẻ hai đồng. Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên)
Xuân, Tỉnh Thanh Hóa Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN NHẬN THAN
Hôm nay, ngày 12 tháng 12 năm 2013
Tại công ty TNHH Nhân Khánh Hộ đồng chúng tôi gồm:
I. Đại diện bên bán: Công ty Nhân Khánh 1.Ông: Vũ Văn Nhân
II. Đại diện nhà máy:
1. Ông: Lê Huy Đức Chức vụ: cán bộ kĩ thuật
2. Ông: Vũ Duy Bình Chức vụ: PQĐ.PXSX
3.Ông: Đàm Hữu Thanh Chức vụ: Kế toán
Đã tiến hành kiểm tra, cân than với số lượng như sau:
- Số xe vận chuyển: 23 xe
- Khối lượng: 213,1 tấn
- Đơn giá: 1.072.727,274 đ/tấn
Hội đồng chúng tôi thống nhất lập biên bản này làm cơ sở cho công ty Nhân Khánh và công ty thanh toán.
Biên bản này lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản.
Đại diện nhà máy Đại diện bên bán
GĐ duyệt
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Số : PN196
Nợ: 152, 133111 Có: 331 Họ tên người giao hàng: Anh Nhân Địa chỉ (bộ phận): Cty TNHH Nhân Khánh Lý do nhập kho: Nhập 213,1 tấn than
Nhập tại kho: Kho.VT.NLC
Mã số KH: Tên KH: Cty TNHH Nhân Khánh Hóa đơn:…..Số : 0014538 – Số: PC/2009B – Ngày 31/12/2013
S T T
Tên sản phẩm hàng hóa
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực nhập 1 Than cám 7c NLC001 Tấn 213,1 213,1 1.072.727,274 228.598.182 Cộng 228.598.182 Thuế GTGT:(10%) 22.858.918,2 Tổng giá trị: 251.458.000,2
Cộng thành tiền:(Viết bằng chữ): hai trăm năm mươi mốt triệu bốn trăm năm tám nghìn lẻ hai đồng Thủ trưởng đơn vị (kí, họ tên) Kế toán trưởng (kí, họ tên) Phụ trách cung tiêu (kí, họ tên Người nhận (kí, họ tên) Thủ kho (kí, họ tên)
Liên 2: <Giao người mua> 0097342
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Quân Trường Địa chỉ: Thành phố Thanh Hóa
Điện thoại: Mã số: 3101522063 Họ và tên người mua hàng: A.Lâm
Đơn vị : Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ : Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa Hình thức thanh toán : Theo HĐ MS : 2800786957
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Dầu nhờn lít 45 10.910 490.950
2 Dầu công nghiệp lít 160 11.000 1.760.000
3 Dầu diezen lít 1604 21.100 33.844.400
Cộng tiền hàng 36.095.350
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 3.609.535
Tổng tiền thanh toán 39.704.885
Số tiền viết bằng chữ: ba mươi chín triệu bảy trăm lẻ bốn nghìn tám trăm tám mươi lăm nghìn đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
BIÊN BẢN NHẬN VẬT TƯ
Hôm nay, ngày 25 tháng 12 năm 2013
Tại doanh nghiệp tư nhân Quân Trường Hộ đồng chúng tôi gồm:
I. Đại diện bên bán:
1.Ông: Chị Bích Chức vụ: người giao hàng II. Đại diện nhà máy:
1. Ông: Lê Quang Sỹ Chức vụ: cán bộ kĩ thuật 2. Ông: Nguyễn Văn Trung Chức vụ: PQĐPX
3.Ông: Nguyễn Thị Trang Chức vụ: Kế toán Đã tiến hành kiểm tra với số lượng như sau:
- Dầu nhờn - 45 lít
- Dầu công nghiệp – 160 lít
- Dầu diezen - 1604 lít
Hội đồng chúng tôi thống nhất lập biên bản này làm cơ sở cho doanh nghiệp tư nhân Quân Trường và công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng thanh toán.
Biên bản này lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản.
Đại diện nhà máy Đại diện bên bán
GĐ duyệt Lê Như Thục CBKT Lê Huy Đức KT Đàm Hữu Thanh PQĐ Vũ Duy Bình
Đại diện bên bán Vũ Văn Nhân
PHIẾU NHẬP
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Số : PN199
Nợ: 152, 133
Có: 331 Họ tên người giao hàng: C.Bích Địa chỉ (bộ phận): DNTN Quân Trường Lý do nhập kho: Nhập 213,1 tấn than
Nhập tại kho: Kho.VT.NLC
Mã số KH: Tên KH: DNTN Quân Trường Hóa đơn:…..Số : 0097342 – Ngày 25 tháng 12 năm 2013
S T T
Tên sản phẩm hàng hóa
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo
CT Thựcnhập
1 Dầu nhờn lít 45 45 10.910 490.950
2 Dầu công nghiệp lít 160 160 11.000 1.760.000
3 Dầu diezen lít 1604 1604 21.100 33.844.400
Cộng 36.095.350
Thuế GTGT:(10%) 3.609.535 Tổng giá trị: 39.704.880
Cộng thành tiền:(Viết bằng chữ): ba mươi sáu triệu chín mươi lăm nghìn ba trăm năm mươi nghìn. Thủ trưởng đơn vị (kí, họ tên) Kế toán trưởng (kí, họ tên) Phụ trách cung tiêu (kí, họ tên Người nhận (kí, họ tên) Thủ kho (kí, họ tên)
PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ
Tên chi tiết sản phẩm: Than cám Thuộc lô hàng:
Phân xưởng: tổ sấy nung
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng
1 Than cám 7c Tấn 12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán Người lập
PHIẾU XUẤT KHO Số: PX916 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Nợ TK 627 Có TK 152 ST T Tên vật tư Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực xuất
1 Than cám 7c Tấn 12 12 810.916,67 9.731.000
Cộng 9.731.000
Thành tiền:(viết bằng chữ) chín triệu bảy trăm ba mươi mốt nghìn đồng.
Thủ trưởng đơn vị
Tên chi tiết sản phẩm: Than cám Thuộc lô hàng:
Phân xưởng: tổ sấy nung
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng
1 Than cám 7a Tấn 1.502,55
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán Người lập
PHIẾU XUẤT KHO Số: PX917 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Nợ TK 627 Có TK 152 ST T Tên vật tư Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực xuất
1 Than cám 7a Tấn 1.502,55 1.502,55 810.980 1.218.538.000
Cộng 1.218.538.000
Thành tiền:(viết bằng chữ) một tỷ hai trăm mười tám triệu năm trăm ba mươi tám nghìn đồng.
Thủ trưởng đơn vị
Tên chi tiết sản phẩm: Dầu Thuộc lô hàng:
Phân xưởng: Tổ cơ điện
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng
1 Dầu nhờn lít 20
2 Dầu diezen lít 205
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán Người lập
PHIẾU XUẤT KHO Số: PX914 Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Nợ TK 627 Có TK 152 ST
T Tên vật tư Mãsố ĐVT Theo CTSố lượngThực xuất Đơn giá Thành tiền
1 Dầu nhờn lít 20 20 11.910 238.200
2 Dầu diezen lít 205 205 19200 3.936.000
Cộng 4.174.200
Thành tiền:(viết bằng chữ) bốn triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn bảy trăm đồng.
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Thủ trưởng đơn vị
BẢNG KÊ PHÁT SINH CÓ TÀI KHOẢN 152
Tháng 12/2013
Chứng từ Ghi có tài khoản 152, ghi nợ các tài khoản Cộng có
STT Số CT Ngày Diễn giải 621 627 641 642
63 PX909 21/12/13 A.Thọ xuất vật tư 2.156.890 2.156.890
64 PX910 22/12/13 A.Thọ xuất vật tư 345.000 345.000
65 PX911 23/12/13 A.Hoàng xuất lá xích 762.730 762.730
66 PX912 25/12/13 A.Lưu xuất buly 1.293.000 1.293.000
67 PX913 26/12/13 A.Lưu xuất dầu vận chuyển gạch 872.730 872.730
68 PX914 26/12/13 A.Lâm xuất dầu máy ủi 4.174.200 4.174.200
69 PX915 28/12/13 A.Thọ xuất dầu máy ủi 24.748.800 24.748.800
70 PX916 31/12/13 A.Bình xuất than nấu 9.731.000 9.731.000
71 PX917 31/12/13 A.Bình xuất than sx 1.218.538.000 1.218.538.000
Kế toán trưởng Kế toán vật tư
BẢNG KÊ PHÁT SINH NỢ TÀI KHOẢN 152
Tháng 12/2013
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ tài khoản ghi có các tài khoản Cộng nợ
STT Số CT Ngày 133 152 331 111 112 30 PN 190 10/12 A.Bình nhập dầu HD 285.715 2.857.150 3.142.865 3.142.865 31 PN 191 10/12 A.Nhập dầu CN 110.000 1.100.000 1.210.000 1.210.000 32 PN 192 10/12 A.Nhất nhập dầu CN 72.500 725.000 797.500 797.500 33 PN 193 10/12 C.Bích nhập dầu nhờn 24.000 240.000 264.000 264.000 34 PN 194 10/12 A.Thọ nhập bánh răng 19.020 190.200 209.220 209.220 35 PN 195 11/12 A.Thọ nhập bulong 827.397 8.273.970 9.101.367 9.101.367 36 PN 196 12/12 A.Nhân nhập than 28.859.818,2 288.598.182 317.458.000,2 317.458.000,2 37 PN 197 20/12 A.Bình nhập đồ điện 418.380 4.183.800 4.602.180 4.602.180 38 PN 198 21/12 A.Quế nhập đồ điện 775.032 7.750.320 8.525.352 8.525.352
39 PN 199 25/12 DNTN Quân Trường nhập dầu
diezen 3.609.535 36.095.350 39.704.885 39.704.885
Kế toán trưởng Kế toán vật tư