6. BỐ CỤC CHUYÊN ĐỀ
1.3.2.4.1. Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng một cách thường xuyên, liên tục.Phương pháp này được sử dụng phổ biến vì có được tính chính xác cao và cung cấp thông tin một cách kịp thời, cập nhật.
SVTH: Bùi Thị Tâm – MSSV: 11010853 – Lớp : CDKT13DTH Trang : 18
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Phần mềm kế toán
TK 151 TK 152 TK 621 NVL đi đường kỳ trước Xuất để chế tạo sp
TK 331, 111, 112 TK 627, 641, 642 141
Xuất cho sxc, bán hàng, QLDN Tăng do mua ngoài
( pp Khấu trừ VAT)
TK 632(157) TK 133
Thuế VAT Xuất gửi bán được khấu trừ TK 333 Thuế nhập khẩu TK 128, 222 Xuất góp vốn liên doanh TK 411 Nhận cấp phát, khen thưởng TK 1381,642 Thiếu phát hiện
khi kiểm kê TK 642,3381
Thừa phát hiện khi kiểm kê TK 154 Xuất thuê ngoài TK 128, 222
gia công TK 412 Nhận lại vốn
góp liên doanh Đánh giá giảm Đánh giá tăng
Sơ đồ1.9: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. < Thuế GTGT khấu trừ>
- Trình tự hạch toán:
Phương pháp kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu: Phương pháp kế toán nhập nguyên vật liệu:
- Khi mua nguyên vật liệu, nguyên vật liệu về có chứng từ đi kèm: Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…
- Nguyên vật liệu về chưa có chứng từ kèm theo: Vẫn làm thủ tục nhập kho nguyên vật liệu về hiện vật nhưng chưa ghi sổ kế toán ngay mà đợi đến cuối tháng nếu hóa đơn về thì ghi sổ giống trường hợp trên.Nếu cuối tháng chứng từ vẫn chưa về thì ghi sổ theo giá tạm tính.Sang tháng sau nếu chứng từ về, so sánh giá thực tế với giá tạm tính để ghi sổ.
- Trường hợp hóa đơn về nhưng hàng chưa về, kế toán chưa ghi sổ ngay mà lưu hóa đơn vào tập hồ sơ riêng.Nếu trong tháng hàng về nhập kho, kế toán ghi sổ giống như trường hợp cả hàng và hóa đơn cùng về.Nếu cuối tháng hàng vẫn chưa về, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 151 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Sang đầu tháng sau, khi hàng về nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 151
- Trường hợp DN mua hàng được hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 111, 112, 331
Có TK 515
- Trường hợp hàng thừa hoặc thiếu so với hóa đơn: + Trường hợp hàng thừa so với hóa đơn:
Nhập kho toàn bộ (kể cả hàng thừa) Nợ TK 152, 133
Có TK 111, 112, 331, 338(1)
Khi xử lý giá trị hàng thừa: Nợ TK 338(1)
Có TK 642,7 11, 331, 152
+ Trường hợp hàng thiếu so với hóa đơn: Nợ TK 152, 138(1), 133
Có TK 331, 111, 112 Khi xử lý giá trị hàng thiếu:
Nợ TK 642, 1388, 334 Nợ TK 415, 821, 411
Có TK 1381
- Nguyên vật liệu do nhà nước cấp hoặc cấp trên cấp hoặc của các cá nhân, cổ đông đóng góp, các bên góp vốn liên doanh hoặc được tổng thưởng:
Nợ TK 152
Có TK 222, 128, 228
- Nhận lại vốn góp liên doanh trước đây bằng nguyên vật liệu: Nợ TK 152
Có TK 222, 128, 228
- Nhập kho nguyên vật liệu chế biến hoặc thuê ngoài chế biến: Nợ TK 152
Có TK 154
Phương pháp xuất nguyên vật liệu:
- Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu để phân bổ nguyên vật liệu vào TK chi phí phù hợp:
Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 152
- Xuất nguyên vật liệu để gia công chế biến: Nợ TK 154
Có TK 152
- Xuất nguyên vật liệu để góp vốn liên doanh: Khi góp vốn phải tính lại giá nguyên vật liệu.
ghi trên sổ kế toán:
Nợ TK 222, 128, 228 Có TK 152 Có TK 412
+ Số vốn góp liên doanh là nguyên vật liệu nhỏ hơn giá trị nguyên vật liệu ghi trên sổ kế toán:
Nợ TK 222, 128, 228 Nợ TK 412
Có TK 152
- Bán nguyên vật liệu thừa, ứ đọng, chậm luân chuyển: + Thu tiền bán nguyên vật liệu:
Nợ TK 111, 112
Có TK 511, 3331
+ Kết chuyển giá vốn của nguyên vật liệu đã tiêu thụ: Nợ TK 632
Có TK 152
- Kiểm kê các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê nguyên vật liệu:
a.Trường hợp kiểm nhận thừa nguyên vật liệu:
Nhập toàn bộ hàng thì căn cứ vào chứng từ: Nợ TK 152, 1331
Có TK 3381
Căn cứ vào các quy định xử lý: + Trả lại:
Nợ TK 3381 Có Tk 152
+ Nếu doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa thi đơn vị bán phải viết hóa đơn bổ sung:
Nợ TK 338(1), 133(1) Có TK 331
+ Nếu thừa không xác định được nguyên nhân thì ghi tăng thu nhập khác: Nợ TK 3381
Có TK 711, 632 + Kế toán căn cứ vào hóa đơn: Nợ TK 152
Có TK 133, 331
+ Số hàng thừa coi như giữ hộ đơn vị bán: . Ghi đơn : Nợ TK 002
. Ghi đơn : Có TK 002
b. Trường hợp kiểm nhận khi phát hiện thiếu:
+ Khi nhập kho căn cứ vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 152, 138
Có TK 331
+ Khi xác nhận nguyên nhân, căn cứ vào các quy định xử lý, kế toán ghi theo từng trường hợp:
Nếu do đơn vị bàn giao thiếu và phải giao tiếp số hàng thiếu, khi đơn vị bán đã giao hàng, căn cứ vào các chứng từ:
Nợ TK 152
Có TK 1381
- Trường hợp kiểm kê kho nguyên vật liệu:
a. Trường hợp kiểm kê phát hiện thùa chưa rõ nguyên nhân:
+ Căn cứ vào biên bản kiểm kê: Nợ TK 152
Có TK 3381
+ Khi có quyết định xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 3381
Có TK 711, 632
b, Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân:
+ Căn cứ vào biên bản kiểm kê: Nợ TK 1381
Có TK 152 + Khi có qua trình xử lý:
Nếu hàng hóa thiếu hụt trong định mức cho phép: Nợ TK 632
Có TK 1381
Nếu người chịu trách nhiệm phải bồi thường: Nợ TK 111, 1388, 334
Có TK 1381
Nếu giá trị hàng thiếu hụt còn lại sau khi trừ đi phần đã được bồi thường được phản ánh vào giá trị hàng bán
Nợ TK 632
Có TK 138(1)