6. BỐ CỤC CHUYÊN ĐỀ
2.2.4.5. Phương pháp kế toán chi tiết:
- Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. (Như trình bày phần cơ sở lí luận). Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập xuất để tính ra số tồn kho bằng việc ghi vào thẻ kho (thẻ kho được mở chi tiết cho từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ). Định kì, thủ kho chuyển toàn bộ
phiếu nhập, phiếu xuất cho kế toán vật tư. Ở đây thủ kho có nhiệm vụ bảo quản toàn vẹn số lượng, chất lượng chủng loại của từng thứ vật liệu và công cụ dụng cụ để sẵn sàng cấp phát kịp thời cho phân xưởng.
- Sổ sách, chứng từ được sử dụng là: + Thẻ kho
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu:
Ví dụ minh họa cho kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty như sau: Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho liên 02, thủ kho ghi theo dõi về mặt số lượng trên thẻ kho. Quy trình kế toán chi tiết như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Tờ số: 28 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Than
Mã số: ... ĐVT: tấn
TT Ngày tháng
SHCT Diễn giải Ngày
N - X
Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kì 271,89
12/12 PN196 Nhập than 12/12 213,10
31/12 PX916 Xuất than nấu nước 31/12 12
PX917 Xuất than sx 31/12 1.502,55
Cộng 213,10 1514,55 266,99
Sổ này có 30 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 30 Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 09 năm 2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Địa chỉ: Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tờ số: 20
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Dầu công nghiệp
Mã số: ... ĐVT: tấn
TT Ngày tháng
SHCT Diễn giải Ngày
N - X
Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kì 55
1 25/12 PN199 DNTN Quân Trường 25/12 1604
26/12 PX915 Xuất dầu máy ủi 26/12 205
28/12 PX914 Xuất dầu máy ủi 28/12 1289
Cộng 1604 1493 166
Sổ này có 30 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 30
Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 09 năm 2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Tại phòng kế toán thì kế toán vật tư ghi thẻ kho thay cho sổ chi tiết NVL. Do số liệu được vào bằng máy nên khi thủ kho chuyển thẻ kho lên phòng kế toán, kế toán vật tư phải căn cứ vào tên vật tư đã ghi trong thẻ kho đối chiếu với danh mục vật tư, tìm ra mã của nguyên vật liệu đó rồi mới nhập số liệu vào máy tính. Mặt khác, mọi khai báo do kế toán trưởng khai báo trên phần mềm nên mã của từng nguyên vật liệu cần kế toán vật tư khi nhập vào máy tính sẽ gây khó khăn và mất công đối chiếu danh mục.
Như vậy chúng ta thấy rằng sẽ có không ăn khớp giữa thủ kho, kế toán vật tư và kế toán trưởng.
Số liệu kế toán vật tư sử dụng để đối chiếu với thủ kho và cuối quý sau khi khớp số liệu, kế toán trưởng – kế toán tổng hợp sẽ nhập vào phần mềm máy tính, tiến hành lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL, bảng kê phát sinh bên có các tài khoản.