thành phố Vũng Tàu:
4.2.2.1 Giải pháp1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hổ trợ đTNT:
- đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thắch luật và các chắnh sách ựể các DNNQD nắm ựược các quy ựịnh của pháp luật và các văn bản hướng dẫn dưới luật phải ựồng bộ và phải có thời gian cho DN tiếp nhận và chuẩn bị ựể thi hành.
Ngoài các phương tiện thông tin ựại chúng ra cơ quan thuế có thể tổ chức tuyên ruyền bằng các buổi họp mặt, tọa ựàm ựiều này sẽ giúp các DN nắm bắt thông tin nhanh nhất về luật thuế
- đối với các chắnh sách mới ban hành hoặc mới ựược bổ sung, sửa ựổi có liên quan ựến hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của các DN nói chung và các DNNQD nói riêng cần ựược phổ biến rộng rãi cho cơ sở biết và phải quan tâm ựến khả năng thực hiện của DN. Một chắnh sách mới hoặc ựiều mới ựược sửa ựổi, bổ sung có thể sẽ tạo ựiều kiện hoặc gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, ảnh hưởng trực tiếp ựến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Do ựó doanh nghiệp cần phải biết và có thời gian ựể ựiều chỉnh cho phù hợp.
- Mở rộng hoạt ựộng hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế. Trong ựiều kiện kinh tế thị trường, việc nắm thông tin nhanh hay chậm, chắnh xác hay không chắnh xác ựều có ảnh hưởng trực tế tiếp ựến kết quả sản xuất kinh doanh của DN. đối với DNNQD thường tiếp nhận thông tin không chắnh xác vì khác với doanh nghiệp Nhà nước có cơ quan quản lý chuyên ngành cấp trên thường tổ chức phổ biến và hướng dẫn các chủ trương, chắnh sách mới ựến doanh nghiệp, còn NNQD thường phải tự tìm hiều lấy. Do ựó việc mở rộng các hoạt ựộng cung cấp thông tin là rất quan trọng. Hỗ trợ ựào tạo, nâng cao năng lực của các chuyên gia, cán bộ làm công tác tư vấn thuế. Cải thiện các ựiều kiện
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 80
tiếp cận thông tin cho các tổ hức, các nhà tư vấn. đẩy mạnh hội nhập trong lĩnh vực tư vấn bằng việc tạo ựiều kiện cho các tổ chức tư vấn trong nước thuê chuyên gia nước ngoài vào làm việc.
- Tăng cường cho các doanh nghiệp sử dụng tư vấn thuế trong hoạt ựộng của mình như là một biện pháp minh bạch hoá tình hình tài chắnh doanh nghiệp và chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước. Dịch vụ tư vấn ựể họ chủ ựộng tắnh toán nghĩa vụ nộp thuế, tránh những vi phạm dẫn ựến bị xử phạt, ựồng thời nắm ựược sự kiểm tra, xem xét của cơ quan quản lý. Việc nắm ựầy ựủ và chắnh xác những quy ựịnh về thuế còn giúp cho cơ sở kinh tế NQD biết ựược những ưu ựãi về thuế mà mình ựược hưởng, kiểm tra lại việc tắnh thuế của cơ quan thuế...
4.2.2.2 Giải pháp 2 Quản lý chặt chẽ các ựối tượng nộp thuế.
- Phải rà soát lại cả các ựối tượng có thực tế sản xuất kinh doanh trên ựịa bàn ựể ựưa vào quản lý thu thuế và lập hồ sơ các doanh nghiệp kinh doanh trên ựịa bàn ựể theo dõi tình hình thu nộp thuế.
- đối chiếu số doanh nghiệp ựã ựược cấp ựăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp ựã ựược cấp mã số thuế, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế trên cơ sở ựó thống kê những doanh nghiệp ựã ựược cấp ựăng ký kinh doanh nhưng không ựăng ký thuế, không xin cấp mã số thuế, số doanh nghiệp ựã có mã số thuế nhưng từ ựầu năm ựến nay không hoạt ựộng, không kê khai nộp thuế. Từ ựó phối hợp với các ngành ở ựịa phương và Chi cục thuế tổ chức kiểm tra phát hiện những doanh nghiệp có kinh doanh nhưng không ựăng ký kê khai thuế. Tiến hành xử phạt vi phạm hành chắnh và ấn ựịnh thuế GTGT, ựể thu những tháng không kê khai. đối với những doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn tại hoặc ngừng hoạt ựộng thì ựề nghị sở Kế hoạch đầu tư thông báo công khai và thực hiện thu hồi ựăng ký kinh doanh. đối với những doanh nghiệp di chuyển ựịa ựiểm nhưng không khai báo phải phạt vi phạm hành chắnh và ấn ựịnh số thuế những tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp ngay thuế vào ngân sách.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 81
- Trước khi tiến hành công khai số DN nộp thuế cơ quan thuế phải công khai với hội ựồng tư vấn thuế về số DN sản xuất, kinh doanh thực tế, số doanh nghiệp xin nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp phải nộp thuế kỳ ựể hội ựồng tư vấn thuế tham gia bổ sung và ựóng góp ý kiến.
4.2.2.3 Giải pháp3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Kiểm tra kê khai nộp thuế, nếu doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai không trung thực hoặc có nghi vấn trốn lâu thuế thì báo cáo lãnh ựạo cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế hoặc xác minh hoá ựơn, nếu phát hiện vi phạm thì tuỳ theo mức ựộ vi phạm mà xử phạt vi phạm hành chắnh, truy thu thuế hoặc ấn ựịnh mức thuế phải nộp cao hơn mức thuế ựã kê khai.
Chi cục Thuế phải trực tiếp hướng dẫn và kiểm tra doanh nghiệp thực hiện chế ựộ kế toán, hoá ựơn, chứng từ và kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp vi phạm chế ựộ kế toán hoá ựơn chứng từ, vi phạm chế ựộ kê khai phải phạt vi phạm hành chắnh và ấn ựịnh mức thuế phải nộp. Kết hợp kiểm tra kê khai nộp thuế, kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra hoàn thuế với kiểm tra việc thực hiện chế ựộ kế toán, hoá ựơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các doanh nghiệp vi phạm chế ựộ kế toán, hoá ựơn, chứng từ những doanh nghiệp khai khống giá mua hàng, bán hàng không lập hoá ựơn, chứng từ hoặc lập hoá ựơn nhưng ghi thấp hơn giá thực tế thanh toán nhằm mục ựắch trốn lậu thuế. Nếu kiểm tra phát hiện các vi phạm trên phải kiên quyết áp dụng biện pháp ấn ựịnh giá ựể tắnh thuế. Và ựể ựảm bảo không xảy ra hiện tượng ghi giá trong hóa ựơn thấp hơn giá thực tế, nhà nước nên quy ựịnh các DN bán hàng có giá trị lớn cần niêm yết bảng giá công khai với khách hàng, cuối kỳ khi nộp thuế, cần nộp kèm bảng giá và ghi rõ từng thời ựiểm biến ựộng giá. Như vậy DN không có thể ghi giá cao rồi bán với giá quá thấp, gây ra sụt giảm doanh thu lớn sẽ tạo ựiều kiện gian lận thuế GTGT ựầu vào.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 82
- Khẩn trương kiểm tra báo cáo quyết toán thuế của các doanh nghiệp, qua kiểm tra nếu phát hiện thu thiếu thì ra thông báo yêu cầu doanh nghiệp nộp ngay số phát sinh thêm vào ngân sách.
- Thực hiện kiểm tra hoàn thuế GTGT ựối với các doanh nghiệp ựã ựược hoàn thuế. Trước mắt là những doanh nghiệp có số thuế ựã hoàn lớn hoặc có dấu hiệu vi phạm.
- Công tác thanh tra, kiểm tra cần phải ựược phân loại các DN như sau: + Các DN tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuế thì trong 1 năm kiểm tra 1 lần.
+ Các DN thường xuyên gian lận thuế thì phải thường xuyên kiểm tra. Xử lý nghiêm các hành vi vi phạm kể cả áp dụng biện pháp cưỡng chế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
Chú ý sự tăng cường chức năng cho cơ quan thanh tra thuế, tăng cường cán bộ làm công tác thanh tra
4.2.2.4 Giải pháp 4 Quản lý kê khai, thu nộp thuế GTGT
Chỉ ựạo các ựơn vị thu thực hiện ựầy ựủ, nghiêm túc các biện pháp, quy trình quản lý ựã ựề ra: quy trình quản lý doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, quy trình cấp mã số thuế, quy trình thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế, các biện pháp duyệt bộ tổng hợp, chống thất thu qua kiểm tra việc lập hoá ựơn phát hiện và xử lý các trường hợp lập hoá ựơn thấp hơn giá thực tế thanh toán ựối với một số ngành nghề, mặt hàng, xử phạt các DN vi phạm chế ựộ kế toán, hoá ựơn chứng từ... quy trình thu nộp thuế, quy trình quản lý hoá ựơn chứng từ..
Phải rà soát lại các văn bản pháp luật thuế hiện hành ựể có những bổ sung, ựiều chỉnh trong phần hướng dẫn thủ tục nộp thuế. Yêu cầu các doanh nghiệp có trách nhiệm chủ ựộng nộp ựầy ựủ số thuế phải nộp ựã kê khai vào kho bạc nhà nước trong thời hạn quy ựịnh của luật thuế, thay cho việc doanh nghiệp nộp theo thông báo thuế của cơ quan thuế. Cơ quan thuế chỉ ra thông báo nộp
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 83
thuế trong một số trường hợp ựặc biệt như: thông báo ấn ựịnh thuế, thông báo chậm nộp thuế và xử lý nộp chậm. để thực hiện ựược vấn ựề như trên cần phải cải tiến lại mẫu các tờ khai thuế. Hiện nay ở mỗi tờ khai thuế ựều có phần cam kết của doanh nghiệp ở phắa dưới tờ khai: ỘXin cam ựoan số liệu kê khai trên là ựúng, nếu sai xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luậtỢ. Phần cam kết trên mới chỉ cam kết số liệu kê khai mà chưa gắn việc kê khai nộp thuế của doanh nghiệp, vậy nên sửa lại là: ỘXin cam ựoan số liệu kê khai trên là ựúng, doanh nghiệp cam kết sẽ nộp ựầy ựủ, ựúng hạn số thuế kê khai trên vào kho bạc nhà nước. Nếu kê khai sai hoặc chậm nộp, xin
chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luậtỢ. Với dòng cam kết này, các doanh nghiệp sẽ tự ý thức ựược trách nhiệm của họ trước pháp luật trong việc kê khai và nộp thuế, không trông chờ vào thông báo nộp thuế của cơ quan thuế.
Theo quy ựịnh hiện hành, thì chậm nhất trong vòng 60 ngày, kể từ khi kết thúc năm tài chắnh, các doanh nghiệp phải lập và gửi các tờ quyết toán thuế: dẫn ựến việc lập, gửi các tờ quyết toán thuế của các doanh nghiệp ựến cơ quan thuế cũng như việc thu thập và xử lý thông tin của cơ quan thuế từ các tờ quyết toán thuế diễn ra rất rời rạc, thiếu khoa học, thậm chắ nhiều doanh nghiệp gửi các tờ quyết toán thuế không ựầy ựủ, không ựồng nhất. để ựơn giản trong việc lập báo cáo quyết toán thuế, vừa ựể ựảm bảo yêu cầu của các luật thuế, nên quy ựịnh thống nhất các doanh nghiệp chỉ phải lập một báo cáo quyết toán thuế. Trong báo cáo quyết toán thuế phải nêu ựược ựầy ựủ 3 nội dung: chi tiết quyết toán từng loại thuế. Tổng hợp tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước, phản ánh tổng hợp số thuế nộp ựầu kỳ, phát sinh trong kỳ, nộp trong kỳ, miễn giảm trong kỳ và tồn ựọng cuối kỳ của tất cả các loại thuế. Phần thuyết minh báo cáo phản ánh nguyên nhân chênh lệch giữa tổng hợp tờ khai thuế 12 tháng với quyết toán thuế của từng loại thuế, nguyên nhân của nợ ựọng thuế.
Trước mắt tập trung giải quyết nợ ựọng thuế của doanh nghiệp. đối với doanh nghiệp còn nợ ựọng thuế nhưng vẫn hoạt ựộng mà Chi cục Thuế ựã ựôn
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 84
ựốc, ựã phạt nộp chậm vãn không nộp thuế thì ra lệnh phong toả tài khoản hoặc lập hồ sơ ựề nghị các ngành chức năng can thiệp cho kịp thời không nên ựể DN bỏ trốn.
đồng thời Chi cục thuế cần quan tâm giáo dục ý thức trách nhiệm và kỷ luật lao ựộng cho cán bộ thuế, ựồng thời tăng cường kiểm tra thúc ựẩy cán bộ thuế thực hiện nghiêm túc các quy trình biện pháp nghiệp vụ và những nội dung Tổng cục Thuế tập trung chỉ ựạo.
Phối hợp với cơ quan Quản lý thị trường kiểm tra việc niêm yết giá và bán theo giá niêm yết, nếu kiểm tra phát hiện thu tiền nhưng không lập hoá ựơn hoặc lập hoá ựơn không ựúng giá thanh toán thì căn cứ vào giá niêm yết ựể ấn ựịnh doanh thu, ựối với những DN không niêm yết giá tuỳ theo ựặc ựiểm cụ thể, cơ quan thuế kết hợp với các ngành xây dựng bảng giá tối thiểu làm căn cứ ựể cơ quan thuế áp giá tắnh thuế. Qua kiểm tra xác minh, nếu phát hiện có vi phạm, lập hoá ựơn không ựúng phải kiên quyết bác bỏ số liệu kê khai của các hộ, thực hiện ấn ựịnh thuế theo hướng dẫn tại công văn 740 ngày 23/3/2001 của Tổng cục Thuế.
4.2.2.5 Giải pháp 5 Kiện toàn tổ chức bộ máy thu thuế, hoàn thiện công tác quản lý thuế
- Muốn hoàn thiện thuế GTGT thì tổ chức bộ máy, công tác quản lý thuế cũng phải ựược hoàn thiện nhằm tạo môi trường cho thuế GTGT phát huy hết ựược
các ưu ựiểm của mình.
-Chiến lược cải cách thuế ựến năm 2010 của ngành thuế bao gồm 8 chương trình lớn ựó là : Xây dựng và hoàn thiện hệ thống chắnh sách thuế; Xây dựng luật quản lý thuế, triển khai thắ ựiểm và mở rộng cơ chế quản lý "tự kê khai, tự nộp thuế" trên toàn quốc; Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ ựối tượng nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế, thu hồi nợ thuế. Chi cục thuế VTcần cải cách bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng, nâng cao
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 85
năng lực ựội ngũ cán bộ thuế ựồng thời phát triển ứng dụng tin học hiệu quả vào công tác quản lý thuế.
- Từng bước hiện ựại cơ sở vật chất kỹ thuật của cơ quan thuế.
- đội ngũ cán bộ thuế là nhân tố rất quan trọng trong ngành thuế, bởi vậy cần có sự sắp xếp lại ựội ngũ cán bộ quản lý thu heo hướng tập trung vào các khâu công việc chắnh nhất là ựội thanh tra thuế của chi cục phải tăng cường thêm cán bộ. Hiện tại chỉ có 14 người quản lý ựến 2.699 DN thì lực lượng này quá mỏng. Mặt khác cần ựào tạo lại và tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu về quản lý thuế theo phương pháp hiện ựại, trình ựộ ứng dụng thành thạo công nghệ tin họcẦđặc biệt ựối với công tác cán bộ phải xem trọng việc tuyển chọn ựội ngũ làm công tác tổ chức nhân sự cần nâng cao số lượng ựội ngũ hiện tại trình ựộ cao ựẳng và trung học là 16,2% lên ựại học, bởi quyết ựịnh của ựội ngũ này sẽ ảnh hưởng ựến chất lượng cán bộ thuế. đó phải là những người thực sự chắ công, vô tư và có năng lực ựánh giá nhân sự.
- Sự phát triển của hệ thống thuế không thể tách rời quá trình hiện ựại hóa, cần áp dụng công nghệ thông tin vào các quy trình quản lý. Chi cục phải ựầu tư hệ thống máy tắnh nhằm giúp cho tốc ựộ sử lý công việc của Chi cục thuế nhanh hơn, chi phắ quản lý cũng sẽ giảm ựi rất nhiều.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 86
Phần V
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận:
1. Qua ựánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT ựối với các DNNQD cho thấy ựa số các DN này ựã chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế GTGT, kê khai ựầy ựủ, ựóng ựủ thuế cho NN. Việc ựánh giá quá trình thu thuế GTGT tại Vũng Tàu cho thấy rõ vai trò của công tác quản lý thu thuế của Chi cục thuế, ựã giúp phát hiện sai sót trong từng khâu của quy trình nộp thuế GTGT.
2. Các DNNQD ở Vũng Tàu vẫn còn tình trạng vi phạm trong kê khai thuế, trong nộp thuế và nợ thuế trong năm 2008: nợ 1.932 triệu ựồng, năm 2009: nợ 3.101 triệu ựồng, năm 2010: nợ 8.922 triệu ựồng mỗi năm số nợ thuế tăng lên