4.1.5.1 Quản lý cấp MST
Từ ngày 1/7/2007 công tác quản lý thuế GTGT của các DNNQD ựược thực hiện theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài Chắnh hướng dẫn thi hành một số ựiều luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị ựịnh số 85/2007/ Nđ- CP ngày 25/5/2007 của Chắnh Phủ quy ựịnh chi tiết thi hành một số ựiều của luật quản lý thuế.
0 50 100 150 200 250 năm 2008 năm 2009 năm 2010 đVT: Tỷ đVN bảng dự toán 0 50 100 150 200 250 năm 2008 năm 2009 năm 2010 đVT: Tỷ đVN thực thu thuế GTGT
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 62
- CCT- TP Vũng Tàu ựã thực hiện quy chế liên thông một cửa theo quyết ựịnh 443/Qđ- TCT về quy trình quản lý ựăng ký thuế, giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng thuận lợi ựăng ký thuế không phải mất quá nhiều thời gian ựi lại nhiều cửa, trước khi hoạt ựộng kinh doanh và ngành thuế cũng quản lý ựược chặt chẽ có hiệu quả. Các DNNQD khi ựược Cục thuế Tỉnh BR- VT cấp MST và Cục thuế sẽ phân cấp cho CCT TP VT quản lý.
- Các DNNQD sẽ ựược ựội tuyên truyền phổ biến về các chắnh sách thuế . đội KK- KT TH sẽ quản lý trên máy tắnh theo chương trình phần mềm. đội kiểm tra cho các DN ựăng ký khấu hao TSCđ, ựăng ký quỹ lương... ựể làm hồ sơ căn cứ theo dõi ựôn ựốc thuế sau này.
- đội kiểm tra sẽ tiến hành kiểm tra ựịa ựiểm và lập biên bản ựể làm cơ sở cho công tác quản lý. DN tự chọn hình thức hạch toán , phương pháp nộp thuế ựể ựăng ký mua hóa ựơn với CCT. đội KK KT TH và cán bộ ấn chỉ kiểm tra lần cuối ựể trình ban lãnh ựạo ký vào dữ liệu và bán hóa ựơn.
- đội KK- KT- TH và đội kiểm tra sẽ quản lý ựối tượng nộp thuế nếu phát hiện DN không tồn tại hoặc quá hạn nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, sau ba lần thông báo nhắc nhở mà DN không có phản hồi thì ựội kiểm tra và ựội KK- KT- TH tiến hành ựóng MST.
- Công tác quản lý ựối tượng nộp thuế của CCT Ờ TP Vũng tàu trong những năm qua luôn ựược quan tâm và thể hiện như sau:
Bảng 4.3 Tổng hợp số DNNQD ựăng ký mã số thuế
đVT: Doanh nghiệp
Năm đK mới Tổng đK đang KD Nghỉ KD
2008 325 1.897 1.806 91
2009 471 2.368 2.152 216
2010 697 2.699 2.423 276
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 63 Xét số liệu bảng trên cho thấy tình hình ựăng ký MST mới của các DNNQD có chiều hướng tăng nhanh.
- Năm 2009 số DNNQD ựăng ký thuế mới là 471 ựơn vị tăng 146 ựơn vị so với năm 2008.
- Năm 2010 số DNNQD ựăng ký thuế mới là 697 ựơn vị tăng 226 ựơn vị so với năm 2009.
- đồng thời số DNNQD ựã nghỉ kinh doanh năm 2008: 91 DN chiếm 4,7% trên tổng số DN ựăng ký thuế, năm 2009: 216 DN chiếm 9,1%, năm 2010: 276 DN chiếm 10,2%.
Qua kết quả trên cho thấy công tác quản lý ựối tượng nộp thuế của Chi cục thuế là tương ựối khá tốt. Chi cục thuế VT cũng tăng cường kiểm tra ựể quản lý các DN ngưng nghỉ, giải thể, di chuyển ựịa bàn và phát hiện sớm các DN ựang kinh doanh ựể ựưa vào quản lý thuế.
Tuy nhiên tình trạng các DN bỏ trốn, giải thể phá sản hay tạm ngưng kinh doanh mà không thông báo với cơ quan thuế như trong năm 2008: 91 DN ngưng kinh doanh trong ựó có 15 DN không thông báo, năm 2009: 216 DN ngưng KD và 46 DN không thông báo, năm 2010: 276 DN ngưng KD và có 61 DN bỏ trốn không thông báo. Chi cục thuế VT cũng ựã tiến hành ựóng MST ựối với các DN nghỉ KD và thông báo trên phương tiện thông tin ựại chúng các DN nghỉ kinh doanh mà không thông báo cho Chi cục. đó là do ý thức của các DN yếu kém không chấp hành luật pháp NN.
4.1.4.2 Quản lý kê khai thuế và thu nộp thuế GTGT
Chi cục thuế thành phố Vũng Tàu áp dụng quy trình kê khai thuế theo quyết ựịnh số 422/Qđ- TCT ngày 22/4/2008. Các DNNQD tự kê khai sau ựó Chi cục tổng hợp và theo dõi quản lý.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 64
Bảng 4.4 Tổng hợp tờ khai thuế ựã tiếp nhận và xử lý ựúng hạn nộp
(đ/v: tờ khai) Tỷ lệ (%) STT Loại hình đơn vị
2008 2009 2010 2008 2009 2010 Tổng DNNQD ựang quản lý thuế 1897 2368 2699 100,0 100,0 100,0
I DNNQD có tờ khai 1394 1762 2110 73,4 74,4 78,0 1 DN tư Nhân 326 372 493 17,1 15,7 18,3 2 Cty TNHH 647 744 859 34,1 31,4 31,8 3 Cty cổ phần 418 643 752 22,0 27,1 27,8 4 HTX 3 3 6 0,15 0,12 0,22 II DNNQD chưa khai 503 606 589 26,6 25,6 22,0
(Nguồn: Chi Cục thuế TP Vũng Tàu)
- Số lượng DNNQD chấp hành kê khai nộp thuế Năm 2008 tỷ lệ nộp tờ kê khai thuế của DN ựúng hạn nộp là 1394 DN khoảng 73,4%. Năm 2009 tỷ lệ nộp tờ kê khai thuế của DN ựúng hạn nộp là 1762 DN khoảng 74,4% .Trong năm 2010 tỷ lệ nộp tờ kê khai thuế của DN ựúng hạn nộp là 2.110 DN khoảng 78%
đội kê khai- kế toán và tin học :
- Kiểm tra tắnh ựầy ựủ của tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo (nếu có) của DN . Các tờ khai ựúng quy ựịnh theo mẫu 01/GTGT, trên tờ khai ghi rõ số thuế ựược khấu trừ tháng trước chuyển qua, doanh thu và thuế GTGT ựầu vào và ựầu ra. Sau cùng xác ựịnh số thuế phải nộp hay còn ựược khấu trừ.
Bộ phận thu nhận tờ khai sau ựó nhập các thông tin trên tờ khai thuế vào Chương trình Quản lý thuế trên máy tắnh chậm nhất 2 ngày kể từ khi ựóng tệp tờ khai thuế. Chương trình Quản lý thuế trên máy tắnh trợ giúp kiểm tra phát hiện các lỗi kê khai sai, tắnh toán sai và lập danh sách các tờ khai lỗi. Chương trình Quản lý thuế trên máy tắnh xác ựịnh số thuế phải nộp của từng doanh nghiệp theo số thuế kê khai trên tờ khai thuế của doanh nghiệp.Trong quá trình kiểm tra và nhập máy nếu phát hiện sai sót thì đội KK- KT- TH gửi thông báo yêu cầu bổ sung, ựiều chỉnh.Sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai hoặc kể từ khi
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 65
cơ quan thuế nhận hồ sơ ựiều chỉnh; ựội KK- KT- TH ra thông báo và tắnh tiền thuế nộp chậm và số tiền phạt nộp thuế chậm.
*Quản lý với ựơn vị chậm hoặc không nộp tờ khai
Chi cục tiến hành ấn ựịnh thuế ựối với trường hợp không nộp tờ khai thuế:
đội kê khai- kế toán và tin học theo dõi việc nộp tờ khai thuế ựể kịp thời ựôn ựốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế. Việc ựôn ựốc thực hiện qua ựiện thoại hoặc gửi Thông báo ựôn ựốc nộp tờ khai thuế.
Quá thời hạn nộp tờ khai thuế, ựội KK- KT- TH theo dõi danh sách doanh nghiệp chậm nộp hoặc không nộp tờ khai thuế ựể: thực hiện các thủ tục phạt hành chắnh về thuế ựối với hành vi chậm nộp hoặc không nộp tờ khai thuế theo quy ựịnh.
Bảng 4.5 Tổng hợp các DN vi phạm tờ khai thuế phải xử lý
Năm ( đVT: tờ khai) Tỷ lệ so tổng(%) Loại hình 2008 2009 2010 2008 2009 2010 Tổng cộng 145 193 250 7,6 8,1 9,2 1.DNTN 28 34 56 1,4 1,43 2,0 2.Công ty TNHH 76 97 106 4,0 4,09 3,9 3. Công ty Cổ phần 41 62 88 2,16 2,6 3,2 4. Các HTX 0 0 0
( Nguồn Chi cục thuế thành phố Vũng Tàu)
Sau khi phát hành Quyết ựịnh phạt hành chắnh về thuế ựối với hành vi không nộp tờ khai thuế, không sửa lỗi tờ khai, nếu doanh nghiệp vẫn không nộp tờ khai thuế hoặc tờ khai thay thế cho tờ khai lỗi thì ựội QLDN lập danh sách ấn ựịnh thuế ựối với doanh nghiệp theo mẫu ký chuyển cho ựội kê khai- kế toán và tin học ựể nhập vào máy tắnh vào ngày 20 hàng tháng. Năm 2008 CCT ựã xử
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 66
phạt hành chắnh thủ tục nộp chậm tờ khai thuế là 145 trường hợp chiếm 7,6 % trên tổng số DN ựang quản lý, năm 2009 phạt 193 trường hợp chiếm 8,1%. Trong năm 2010, 250 trường hợp chiếm 9,2%
Quá thời hạn ấn ựịnh thuế nêu trên, nếu ựội QLDN không chuyển danh sách ấn ựịnh thuế cho, thì Chương trình Quản lý thuế trên máy tắnh tự ựộng ấn ựịnh số thuế phải nộp của từng doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế. Số thuế ấn ựịnh bằng số thuế phải nộp cao nhất trong 12 tháng trước liền kề ựối với loại thuế kê khai theo tháng hoặc 4 qúy trước liền kề ựối với loại thuế kê khai theo năm và in thông báo ấn ựịnh thuế theo mẫu ựể chuyển ựội Hành chắnh gửi doanh nghiệp.Nếu sau khi nhận ựược thông báo ấn ựịnh thuế, doanh nghiệp nộp tờ khai thuế ựội kê khai- kế toán và tin học nhập tờ khai nộp chậm, máy tắnh sẽ tự ựiều chỉnh số thuế chênh lệch giữa tờ khai nộp chậm với số thuế ựã ấn ựịnh vào kỳ thuế tiếp theo.
Chương trình Quản lý thuế trên máy tắnh tự ựộng tổng hợp ựể lập Sổ theo dõi tình hình nộp thuế của từng doanh nghiệp ựội kê khai- kế toán và tin học kiểm soát, phân tắch thông tin tình hình nộp thuế của từng ựối tượng ựể phát hiện những sai sót và xác nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có ựề nghị.
để ựánh giá ựúng tình trạng sai phạm do lỗi sai trong kê khai thuế Chi cục thuế Vũng Tàu ựã tổng hợp, xác minh và xử lý từng trường hợp cụ thể.
Bảng 4.6 Tổng hợp tình hình kiểm tra chứng từ thu thuế
Số vụ vi phạm Tỷ lệ(%) Chỉ tiêu
2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009
1.Tờ khai thuế GTGT sai 157 396 241 252,2 (60,8) 2.Số hóa ựơn phải xác minh 989 1.426 1.058 144,1 (74,1)
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 67
đội QLDN tra cứu doanh số và thuế kê khai một số kỳ kê khai trước ựể phát hiện, phân tắch các dấu hiệu bất thường như: doanh số thuế tăng, giảm ựột biến, số thuế khấu trừ quá lớn, số thuế khấu trừ (âm) liên tục nhiều tháng. để quản lý có căn cứ khoa học đội dã phân tắch số liệu kê khai trên tờ khai thuế, ựối chiếu với các tài liệu liên quan như: bảng kê hoá ựơn, báo cáo tài chắnh doanh nghiệp,...Từ ựó ựã phát hiện năm 2009 có 241 trường hợp kê sai tờ khai và năm 2010 sự kê khai sai sót có phần giảm (60,8%), Trong năm 2010 thì công tác kiểm tra thuế của Chi cục là 2.064 số hóa ựơn và gửi ựi xác minh là 1.058 số hóa ựơn có phần giảm (74,1%). Nếu thực hiện ghi sổ kế toán ựầy ựủ với phương pháp ghi chép khoa học và khách quan thì số thuế nộp sẽ cao gấp nhiều lần.
Những tờ khai phát hiện dấu hiệu kê khai sai thì ựội QLDN tiến hành xử lý như sau:
- Lập phiếu ựề nghị xác minh hoá ựơn nếu phát hiện hoá ựơn có dấu hiệu nghi ngờ ựể chuyển ựến bộ phận hành chắnh, từ ựó gửi ựến Cục thuế có liên quan xác minh. Loại bỏ những hoá ựơn không thuộc diện ựược khấu trừ thuế theo quy ựịnh.
- Nếu phát hiện dấu hiệu cố tình khai man, trốn thuế, ẩn lậu tiền thuế thì ựội QLDN trình lãnh ựạo chỉ ựạo cho kiểm tra trực tiếp ngay trong kỳ kê khai tại doanh nghiệp.
Ngày 10 hàng tháng, ựội kê khai- kế toán và tin học thống kê tình hình kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp trong tháng trước ựể cung cấp cho lãnh ựạo ựơn vị và các ựội liên quan ựến quản lý thuế khai thác những thông tin như:
- Số doanh nghiệp phải nộp tờ khai theo từng sắc thuế, số tờ khai ựã nộp, số tờ khai chưa nộp, số tờ khai nộp chậm so với thời hạn nộp tờ khai, số tờ khai sai, số tờ khai ựã sửa lỗi.
- Số doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế, số doanh nghiệp ựã ấn ựịnh thuế, số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế sau khi ấn ựịnh thuế.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 68
- Số lượt doanh nghiệp bị phạt hành chắnh thuế về vi phạm kê khai tờ khai thuế.
4.1.4.3 Quản lý nợ thuế:
Chi cục thuế Vũng Tàu dựa vào Luật quản lý thuế ựể triển khai các biện pháp nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh những người, những ựơn vị có hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Xử lý cưỡng chế nợ thuế là một trong những biện pháp nghiệp vụ quan trọng của cơ quan quản lý thuế nhằm ngăn chặn tình trạng chây ỳ, dây dưa trong việc nộp thuế, tăng cường tắnh tuân thủ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, ựảm bảo thu ựủ tiền thuế kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, góp phần ựảm bảo môi trường bình ựẳng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ về thuế.
đối với Vũng Tàu, công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế còn những vướng mắc cần giải quyết, thống nhất thực hiện. Hiện tại số thuế nợ tồn ựọng trong các doanh nghiệp NQD còn nhiều chưa thực hiện ựược biện pháp cưỡng chế, chế tài ựể thu nợ do chưa cụ thể hóa bằng quy trình cưỡng chế xử lý. Do vậy hiện chỉ dừng lại ở việc thông báo, ựôn ựốc nhắc nhở và trắch tài khoản ngân hàng ựể thu nợ.
Các ựơn vị ựược phép mở nhiều tài khoản nên trước khi tiến hành cưỡng chế bằng hình thức trắch tài khoản ngân hàng, Chi cục thuế Vũng Tàu ựã có công văn yêu cầu Ngân hàng, tổ chức tắn dụng cung cấp thông tin cho cơ quan thuế. Tuy nhiên biện pháp này cũng không mang lại hiệu quả do NNT ựã biết và rút hết tiền nên tài khoản thường không có số dư.
Trong năm 2010 Chi cục thuế thành phố Vũng Tàu ựã phối hợp với Ngân hàng thực hiện biện pháp trắch tài khoản ngân hàng hàng của DN ựể thu hồi nợ thuế. Chi cục ựã ban hành 90 quyết ựịnh cưỡng chế thu nợ ựối với DN tổng số tiền nợ thuế là 19.589 triệu ựồng và thực hiện thu nợ trong các quyết ựịnh cưỡng chế là 9.536 triệu ựồng của 59 DN NQD.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 69
Bảng 4.7 Tổng hợp nợ thuế các năm 2008- 2010
(đVT triệu ựồng) Tỷ lệ % so tổng thuế thu STT Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2008 2009 2010 I Nợ khó thu 1.932 3.101 8.922 0,23 0,44 0,84 1 Thuế GTGT 686 1.099 2.900 0,08 0,15 0,27 2 Thuế TNDN 327 566 1.736 0,03 0,08 0,16 3 Thuế TNCN 264 363 1.200 0,03 0,05 0,11
4 Thuế môn bài 150 280. 890 0,01 0,03 0,08
5 Thu khác 125 341 970 0,01 0,04 0,09
6 Tiền thuê ựất 380 452 1.226 0,04 0,06 0,11
II Nợ chờ xử lý 2.675 4.819 8.085 0,32 0,68 0,77
1 Thuế GTGT 1.731 2.639 5.468 0,211 0,37 0,51
2 Thuế TNDN 944 2.180 2.617 0,11 0,31 0,24
( Nguồn Chi cục thuế thành phố Vũng Tàu)
Nợ ựọng là vấn ựề quan tâm của nhiều cơ quan thuế nói chung và Chi cục thuế Vũng Tàu nói riêng do nhân lực kiểm tra và cưỡng chế nợ thuế là quá ắt người nên không thể kiểm soát ựược các DN. Chỉ từ năm 2009 ựến năm 2010 số nợ tăng lên rất cao. Nợ khó thu là nợ của các DN ựã giải thể hay bỏ trốn mất tắch. Năm 2009 là 3.101 triệu ựồng, năm 2010 là 8.922 triệu ựồng, tăng 187,65% và nợ chờ xử lý năm 2009 là 4.819 triệu ựồng, năm 2010 là 8.085 triệu ựồng,